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货物和劳务税类热点问题第二期 增值税 1. 债务方抵账的汽车再转给另一债权人时，在价格等于或小于抵转价，是否应 交纳增值税及其他税金？ 从债务方抵入小轿车一辆，未作为固定资产使用，作为货物销售，应该按照规定 缴纳增值税及随增值税征收的城建税和教育费附加。 2. 某煤矿（一般纳税人）现有一些 09 年以前购入未抵扣进项税额使用过的钢 铁要出售，应如何纳税？ 根据财税【2008】170号和财税【2009】9号，如果这些钢铁属于固定资产，应 税的应按4％的征收率减半征收增值税，如过不属于固定资产，应按照适用税率 征收增值税。 3. 开办一家经营字画的生意，买卖的是古代的和现代的名人字画，是征增值税 还是营业税？ 《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定“在中华人民共和国境内销售货 物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义 务人，应当依照本条例缴纳增值税。”经营古代和现代的名人字画的买进和卖出， 属于增值税的销售货物行为，应按规定缴纳增值税。 4. 电梯的维修保养是属营业税还是增值税的征税范围？ 根据国税函[1998]390号，电梯属于增值税应税货物的范围，但安装运行之后， 则与建筑物一道形成不动产。因此，对企业销售电梯（自产或购进的）并负责安 装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；对不从事电梯生产、销售，只从 事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收 入，征收营业税。 5. 从邮电局购 IP 卡再销售，是属营业税还是增值税的征收范围？ 根据财税字[1995]026号通知的规定，电信单位提供电信劳务的同时销售电信物 品的业务属于营业税的征税范围；其他单位（指本身不提供电信劳务的单位）销 售的电信物品应当征收增值税。因此，非电信单位从邮局购买的IP卡再销售， 应当征收增值税。 6. 企业自备电厂发电，企业自用部分向电力公司交纳 0、04 元/度的备容费， 备容费应缴纳增值税还是营业税？ 备容费是企业的自备电厂因电量上网而占用变电站主变容量而缴纳的费用，其实 质应当是电力公司为企业提供的一种加工劳务取得的收入，电力公司因此应当依 法缴纳增值税。 7. 个人收取了某公司的安装费,个人能否在税务局为该公司代开安装费增值税 专用发票? 根据国家税务总局《关于印发税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行） 的通知》【国税发[2004]153号】规定：增值税纳税人发生增值税应税行为、需 要开具专用发票时，可向其主管税务机关申请代开。 另外，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》【国务院令[1993]第134号】规 定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物 的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税。根据上述 文件规定收取安装费不属于增值税应税行为，因此，不能向其主管税务机关申请 代开增值税专用发票。 8. 商场向厂家收取的商品售后服务修理费即 “三包”费是否要缴纳增值税？ 根据国家税务总局《关于印发增值税问题解答（之一）的通知》【国税函发 [1995]288号】是这样解答的：经销企业从货物的生产企业取得“三包”收入， 应按“修理修配”征收增值税。 9. 我公司为商业一般纳税人，在营业过程中，有维修收入（含更换配件的成本） 出现，但经营范围没有维修这一项，我们怎么给对方开具发票。税率怎么计算。 《中华人民共和国税收征收管理办法实施细则》第十四条规定：纳税人税务登记 内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其它机关办理变更登记之日起 30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 因此你单位由于经营范围发生了变化，应先办理变更税务登记手续。你单位税务 登记证变更后，维修收入可开具增值税专用发票，税率按17%执行。 10. 电信公司为了防止客户流失，在特定时间（年底）对一次预交一年座机费 的客户赠送一定价值的礼品，如电饭煲、羊毛衫等，对此类礼品赠送是否可按 视同销售征收增值税？ 应缴增值税。依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第八项规 定，单位或个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者 个人，应视同销售货物。 11. 我公司在超市内做墙体广告等宣传活动所产生的费用，超市给我们开具发 票，内容为：