流通股集中度、重大错报风险影响审计定价实证分析.PDFVIP

财会月刊 全国优秀经济期刊 · 通股集中度、重大错报风险 影响审计定价的实证分析 路云峰渊博士冤 渊河南财经政法大学会计学院 郑州 450002冤 】 。那么上市公司流通股比例的变 【摘要 随着股权分置改革顺利完成，我国上市公司的流通股比例发生了很大的变化 ，并因此影响到 本文通过对 化，是否影响到注册会计师对于审计重大错报风险的评估 注册会计师的收费？ 2001 ~ 2007 年我 国上市公司的有关数据的检验，对上述问题作出了肯定的回答：第一大流通股股东所持有的流通股比例和重大错 风险联 合起作用，影响了审计定价。 】 【关键词 流通股集中度 重大错报风险 审计定价 ， 关于审计风险对于审计费用的影响国内外有过 量的研 于规范审计行为和审计契约以及明确审计责任 发挥着很重 。 。我国于 究 Dan A. Simunic（1996 ）认为风险溢价足以弥补审计法律风 要的作用 2007 开始实施的新的审计准则对重 错 险带来的损失。Lasse Niemi（2002）对特定法律风险的国际审 报风险的规定，进一步强化了注册会计师和有关利益各方对 计公司进行了研究，在控制了注册会计师的审计时间后，认为 于重 错报风险的关注并影响了相应的风险评估。 ， （ ， 对于上市公司来说 注册会计师对于超过平均水平的来自公 La Porta 等人 1999）的文章表明 当公司中存在控制性 司的审计风险已考虑到收取溢价。Timothy B. Bell 等人 股东且对中小股东的法律保护不完善时， 股东往往可以通 （2001）通过对注册会计师的调查后认为，来自高审计风险的 过关联方交易等方法将上市公司的利润转移，从而隐蔽地掠 客户，审计公司会因增加了审计时间而提高公司的审计收费， 夺中小股东的利益。随着第一大流通股股东持股比例的增加， 但是每小时的审计费用并没有增加。还有其他不少的国外研 第一大流通股股东与公司第一 股东的利益存在趋同，这时 究都表明，风险较 的客户的审计费用相应较高。 第一大流通股股东从上市公司内部获取会计信息的能力增 Bedard 和Johnstone（2004）研究了盈余操纵、公司治理与 强，从上市公司内部获取利益的能力也增强，这时第一大流通 ，具有盈余操纵风险的客 ， 流通股集中度之间的关系。笔者发现 股股东实际上已从外部人变成了内部人 减弱了作为流通股 户的股权比较集中，并且在盈余操纵与审计时间和审计费率 股东对上市公司信息披露的监督功能。 ， 之间存在着正相关关系，对于还存在较高治理风险的公司这 由于流通股股东对会计信息监管动机的不同 因而其对 种相关性更为明显。可见，只有当已经存在 股东实施盈余操 注册会计师的制约力度也不同。第一大流通股股东持股比例 纵风险的情况下，公司治理风险对于审计风险和审计费用的 会对注册会计师产生重 的影响，这些影响包括注册会计师 加 才具有相关性。这是因为一些非理性的 股东往往不顾 审计失败的潜在经济损失和注册会计师对于