企业营改增节税方略与运作实务.ppt

三、试点纳税人的销售额确认 2、试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指： 　（1）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于增值税或营业税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。 　（2）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。 　（3）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。 分立或分散的方法—— A、分解了收入，降低税基 ； B、对小而全、大而全企业的不同经营环节，以及不同服务产品进行分散； C、对混合销售行为，按税务属性合理拆分成兼营行为； C、对免税项目与应税项目和零税率项目，进行分类拆分。  2、如何设计商业模式（经营流程），从而获得节税效益的最大化。 （3）设计实质性资本纽带下的企业集群之间的转移业务的“常态化”模式…… （4）调整定价体系?。上游企业提高价格，将增加的税负转嫁到下游企业，但下游企业因为抵扣增加并不会增加纳税成本，通过市场上这样两者之间的博弈可以形成新的平衡。 2、如何设计商业模式（经营流程），从而获得节税效益的最大化。 （5）自主选择是否“营改增”? 　　一部分现代服务业很难确定其行业归属，需要进一步明确界定划分方式。如广告业与电视制作业、动漫业与文化业以及电信业等存在行业界限模糊不清问题。对于难以界定行业归属的企业，税务部门不能强制它们纳入到“营改增”试点范围。 二、组织结构的梳理与设计 1、如何选择和调整企业组织结构，从而改变企业的纳税待遇。 2、设计和调整组织结构的有效路径与方法。 对资本有机构成低的人力资源密集型企业，如果不能通过技术升级、降低人力成本的前提下，可以将主要人力资源变成若干个独立的企业组织，与现行企业形成上下游抵扣链条。 营改增”企业财务管控策略 一、企业内部管理流程的思考与设计 1、采购环节涉税流程的管控 （1）采购合同（订单）与验收入库单与发票的复核，款、货、票三点是否一致； （2）付款进度与发票取得状态的管控； （3）资产交换； （4）材料的损失； （5）固定资产进项税抵扣的把握； 1、采购环节涉税流程的管控 （6）购进材料用于增值税应税项目的同时，也有一部分用于非应税项目的情况下的处理方式。 如果单独成立“材料”科目记账，将取得的进项税额直接记入材料成本，那么就不存在进项税的问题，从而简化了财务核算； 但是，如果所有购进材料都不单独记账，而是准备作为用于增值税应税项目，在取得进项税时就可以申报从销项税额中抵扣，领用时作进项税额转出，虽然核算复杂了一些，但由此产生了应纳增值税的时间差异，为企业创造了资金的时间价值。 采购业务控制流程（1） 请购部门 仓储部门 采购部门 授权审批 审计部门 备案 财务部 采购业务控制流程（2） 请购部门验收使用 仓储部门入库 采购部门 授权审批 审计部门 实施审计 财务部 供应商 2、销售环节涉税流程的管控 （1）销售折扣、折让、销售退回的涉税管理。 （2）买一赠一等促销方式的涉税管理。 （3）以物易物的涉税管理。 （4）销售套餐的涉税管理。 （5）销售返利的涉税管理。 一、企业内部管理流程的思考与设计 营改增”企业财务管控策略 二、销项税额中的管控与疑难问题处理 1、增值税纳税义务时间的确立 在货款未收到的情况下，如何确认增值税的纳税义务时间？税法相关规定的准确把握以及会计制度与税法差异的准确处理，至关重要。 《增值税暂行条例》第十九条： 销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 二、销项税额中的管控与疑难问题处理 1、增值税纳税义务时间的确立 《增值税暂行条例实施细致》第三十八条； （三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； 　　 二、销项税额中的管控与疑难问题处理 1、增值税纳税义务时间的确立 《增值税暂行条例实施细致》第三十八条； 　（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满