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《金融审计》教学案例 【案例一】 ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性分析 某银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度、2001年 度会计报表，双方于2001年底签订市计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组 成员与该银行存在以下情况： 审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，银行在ABC会计师事务所提交审计报告 时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付； 2002年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向该银行以抵押贷款方式借 款10 000 000元，用于购置办公用房； ABC会计师事务所的合伙人a目前担任该银行的独立董事； 审计小组负责人b在98年曾担任该银行的审计部经理； 市计小组成员c自2000年以來一总协助该银行编制会计报表； 审计小组成员d的妻了自98年度起一直担任该银行的统计员。 要求：分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是会受到损害, 为什么? 【案例二】 按内部控制的要求工种的最佳组合问题 某行有如下工作，需要在A、B、C三位员工Z间分工，请按内部控制的要求完成最佳组合。 （1） 编制、复核科目F1结单 （5）记录现金收付FT记簿 （2） 审查凭证、记录活期存款分户帐 （6）收款 （3） 记录“汇出汇款”登记簿; （7）轧计日计表 （4） 记录总帐； 【案例三】 德意志银行银行内部控制制度的实例分析 需要强调指出的是，商业银行内部控制体系的建立取决于银行的规模、经营特色、业务 品种、外部环境等多种因素，彼此Z间冇很大的差异，侧璽点也冇所不同。比如说，一家大 型跨国银行总行和一?家规模较小的银行、或者一家银行分行和附属机构，双方内部控制体系 的内容和侧重点将会大不一样，前者会把政策的制定 业务协调 经济效益考核等作为重 点，而麻者将会把保证业务的正常发展作为重点。下面通过一个例了加以说明： 德意志银行是一家规模巨大的跨国银行,它的机构多达2494个，遍及50个国家和地区, 业务范I韦I涉及商业银行、投资银行等各类金融业务，资产规模达7200亿马克（1995年）。对 于这样一个巨型“金融百货公司”，其总行实施内部控制的核心手段冇以下几个：（1）建立高 度集屮、资源共享的信息屮心。为达此目的，在全集团范围内推行标准化的数据结构。（2） 财务会计与管理会计并重，在全集团内推行单位经济效益考核（这实质上和我们所经常提到 的分部门核算是相似的）。（3）在全集团内，推行标准、统一的风险评估、衡最、控制手段和 政策。从这几个手段來看，德意志银行总行把内部控制的重点放在了集中、协调、作业和行 为规则标准化等方面。 徳意志银行在伦敦有一个全资附属的商人银行机构（简称DUG）,主要负责全集团的投 资银行业务，诸如债券、股票等金融产品的承销、包销、投资基金管理、企业合并、兼并咨 询等。DMG作为徳意志银行的附属机构，白然要贯彻、执行总行关于风险控制和内部管理的 方针、政策，但是，它又必须考虑自己的业务特点，因为投资银行业是高收益、高风险行业, 其内部控制的重点之一必须是把市场风险控制在H己能够承受的范围之内，所采用的主要手 段Z—是使用复杂的数学模型来评估银行所承受的潜在风险，据此控制敞口头寸（既包括整 个银行的全部头寸，也包括每个交易员的头寸）。 徳意志银行是现在仅有的享有AAA信用等级的三家银行之一，山此我们可以推测出英内 部控制应是相当严密的。但是，在1996年，该行在伦敦的商人银行机构DMG却出了漏洞， 造成了 7. 1亿美元的潜在亏损，使其信誉受到了很大损害。为什么这么一?家信誉卓箸的银 行还出现如此严重的问题?在此作简要介绍。该行在伦敦的附属机构（DMG）管理着许多投资基 金，其中两个由-?位名叫彼得?杨的人來负责。按照英国的有关规定，这两个基金投资于未 上市公司股票的份额不得超过10%,但他为了获得更大的利润，偷偷地购买了大量的北欧 中、小企业的未上市股票，明显地超过了这个标准。彼得?杨为躲避检查，便在卢森堡建立 了好儿个子公司，然后通过子公司來购买那些未上市公司的股票。我们知道，未上市公司股 票的流动性差、风险高，当投资者发觉彼得?杨违反了规定时，纷纷要求向DMG赎回股份， 导致两个投资基金的价格一时间急剧下降。徳意志银行为了维护信誉，不得不注资营救，把 那些未上市股票从基金手中买过來，造成潜在经济损失7。1亿美元。 试分析该案例中内部控制薄弱环节表现哪些方面？ 【案例四】 11亿美元买来的教训 ——日本大和银行内部控制不善导致巨额交易亏损的启示 1995年9月26日，日本大和银彳亍(DaiwaBemk)宣布：该行纽约分行一位高级交易员通 过做假账的方式，在过去11年间隐瞒进行未经授权交易所