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第一章 税法总论 第一章 税法总论 教学要求 了解税法的基本概念、税收法律关系、税法的分类和原则以及我国现行税收管理体制 重点 税法要素、税法的分类 难点 税法体系、税收管理体制 内容体系 第一节 税法概述 第二节 税收法律关系 第三节 税法的基本原则 第四节 税法要素 第五节 我国现行的税法体系 第六节 税收执法与税法遵从 第一节 税法概述 一、税收与税法的概念 二、税法在我国法律体系中的地位 一、税收与税法的概念 引导案例 有位中国记者在美国总统大选期间采访一位年近七旬的老人。当问及她为何要投票选举自己信任的，但又主张增税的候选人时，这位老妇人颇感惊诧。她指着负责投票站治安的警察道：“如果政府没有税收，谁来为他们支付工资呢？” 《中国税务》杂志曾经披露，某税务机关依法向一名取得应税收入的文艺界演员征收个人所得税时，遭到了该纳税人的断然拒绝，其理由是：“我朋友的父亲是市委书记”。 请结合以上资料谈谈你对税收的认识。 税收的概念 税收：政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 本质：国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系 征收依据：政治权力 目的：满足社会公共需要 财政是国家治理的基础和重要支柱。 税收的“三性” 强制性 无偿性 税收的本质和体现（核心） 固定性 税收的职能 调节经济 监督管理 税法的概念 税法：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 本质：正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系。 税法的调整对象：税收分配中形成的权利义务关系。 税法是税收制度的核心内容。 税法的一般特点 从立法过程看： 习惯法 制定法√ 从法律性质看： 授权性法规 义务性法规 —纳税人的义务，具有强制性 √ 从内容看： 单一性法规 综合性法规 —法律体系 √ 单选题 1.在税收分配活动中，税法的调整对象是（ ）（2002） A.税收分配关系 B.经济利益关系 C.税收权利义务关系 D.税收征纳关系 C 二、税法在我国法律体系中的地位 税法是我国法律体系的重要部门法，也是重要组成部分。——税收在国家经济活动中的重要性。 宪法— 我国的根本大法（母法） 民法— 明显区别、内在联系 税收征纳关系 刑法— 本质区别、密切联系 违法和犯罪、逃避缴纳税款 行政法— 十分密切的联系、有一定区别 经济法— 十分密切的关系、有区别（调整对象、法规性质、解决争议的程序） 国际法— 相互影响、相互补充、相互配合 第二节 税收法律关系 税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。 构成 主体— 法律关系的参加者 征纳双方 客体— 税收法律关系主体的权利、义务共同指向的对象 征税对象 内容— 主体享有的权利、承担的义务 实质、税法的灵魂 例题 下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。（2005年） A.税收法律关系的主体只能是国家 B.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件 C.税收法律关系中权利与义务具有对等性 D.征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让 B 产生、变更与消灭 税收法律关系是通过一定的税收法律事实（税收法律事件、税收法律行为）而产生、变更和终止的。 保护 保护国家正常的经济秩序、保障国家财政收入、维护纳税人的合法权益 第三节 税法的基本原则 税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。 税法基本原则 统领所有税收规范的根本准则，一切税收活动必须遵守。 税法适用原则 税务机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则。 较基本原则更具体化。 税法基本原则 税收法定原则 核心 税收要件法定原则 税务合法性原则——税务机关依法征税 税法公平原则 源于平等性原则 横向公平、纵向公平 税法效率原则 经济效率、行政效率 实质课税原则 客观事实、真实负担能力 实质重于形式 例题 在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠，违背了税法基本原则中的（ ）。 A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则（也称公众信任原则） D.实质课税原则 税法适用原则 法律优位原则 （法律行政立法，行政立法不