房地产企业营改增讲义.pptx

一、营改增前世今生——“营改增”背景简介;二、营业税与增值税并存之缺陷;三、“营改增”积极效应;四、增值税特征;五、营改增试点方案;五、营改增试点方案;六、“营改增”总体进展情况;七、“营改增”对房地产企业可能产生的影响;七、“营改增”对房地产企业可能产生的影响;七、“营改增”对房地产企业可能产生的影响;八、房地产、建筑业“营改增”后有哪些预测？;八、房地产、建筑业“营改增”后有哪些预测？;八、房地产、建筑业“营改增”后有哪些预测？;八、房地产、建筑业“营改增”后有哪些预测？;九、目前过渡阶段，房地产企业面临哪些问题？;十、财务人员如何应对“营改增”税改政策？;十一、“营改增”后财务人员应掌握的财税知识;十一、“营改增”后财务人员应掌握的财税知识;十一、“营改增”后财务人员应掌握的财税知识;十一、“营改增”后财务人员应掌握的财税知识;十一、“营改增”后财务人员应掌握的财税知识;十二、增值税发票管理必备知识和法律风险;十二、增值税发票管理必备知识和法律风险;十二、增值税发票管理必备知识和法律风险;十二、增值税发票管理必备知识和法律风险;十三、营改增后财务人员如何进行税收管控？;十三、营改增后财务人员如何进行税收管控？;十三、营改增后财务人员如何进行税收管控？;十四、房地产企业的应对策略;十四、房地产企业的应对策略;十五、各部门如何做好“营改增”的衔接和准备？;十五、各部门如何做好“营改增”的衔接和准备？;十五、各部门如何做好“营改增”的衔接和准备？;第二篇 “营改增”模拟财务核算和税负测算案例;案例1：根据增值税原理进行房地产“营改增”初步测算举例。 每平米单价10,000.00元，建筑装修造价3,500.00元，前期勘察、设计、论证等费和广告费1,000.00元，配套设施费及其他绿化费用500.00元，基础设施费500.00元。 销项税额=10,000÷(1+17%)×17%=1453 进项税额=(3,500+1,000)÷(1+11%)×11%+1,000÷(1+6%)×6%=503 增值税=1453-503=950，税负率9.5%;分类;例2：上市或拟上市企业。 A集团企业2011年计征营业税的营业收入1,926,185万元，按3%税率计征营业税57,785.55万元，如改增值税后???纳增值税128,370.58万元，净增加70,585.03万元，增加税负122.15%。增值税以外的城建税、教育费附加总体相应增加3.156.24万元，比以营业税为主增加50.27%。 B集团企业2011年计征营业税的营业收入1,202,340.60万元，按3%税率计征营业税36,070.22万元，如改增值税后应纳增值税70,473.50万元，净增加33,727.16万元，增加税负93.50%。增值税以外的城建税、教育费附加总体相应增加4.723.59万元，比以营业税为主增加126.53%。 例3：一级资质的装饰企业 甲企业是一级资质的装饰企业，2011年经营总收入17,292.32万元，全年应交营业税518.77万元，改增值税后，应纳增值税1,470.11万元，增加951.34万元，即增加1.8倍税负。;案例3：房地产行业“营改增”模拟财务核算和税负测算案例。 资料简介： 此资料以一中型房地产公司开发项目为背景，进行营改增后会计处理、财务分析和测算： 一、项目概况：开发面积近10万平米。销售单价按8,700元/平米计算。 总计收入87,340.00万元，成本54,575.00万元，费用4,516.00万元。 二、测算中，部分业务增值税税率：（参考此次营改增部分税率）： （1）勘察设计费、规划设计费、建筑研究设计费：6% （2）城市规划、园林景观设计：6% （3）广告费：6% （4）咨询、鉴证业务：6% 部分业务增值税税率暂做如下假设： （1）土石方基础工程：11% （2）建安工程费：11% （3）配套设施、绿化、基础设施费：11% （4）房地产销售业务：11% （5）房地产中介代理业务：11%;第一部分：财务核算;一、销售收入核算;一、销售收入核算;一、销售收入核算;一、销售收入核算;一、销售收入核算;一、销售收入核算;?二、开发成本核算;?二、开发成本核算;?二、开发成本核算;?二、开发成本核算;?二、开发成本核算;?二、开发成本核算;?二、开发成本核算;三、费用的核算;三、费用的核算;四、特殊情形下的几种帐务处理;四、特殊情形下的几种帐务处理;四、特殊情形下的几种帐务处理;四、特殊情形下的几种帐务处理;第二部分： “营改增”前后税负测算;项目概况： 开发面积近10万平米。销售单价按8,700元/平米计算。 总计收入87,340.00万元，成本54,575.00万元，费用4,516.00万元。 一、测算“营改增”后不同税率下，成本项目