《财务报表编制与分析》教学课件第四章利润表的编制.ppt

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《财务报表编制与分析》 《财务报表编制与分析》 主要内容: 1、利润表的格式及内容 2、利润表的作用 3、利润表的编制原理与实务 4、每股收益 第四章 利润表的编制 一、利润表的格式及内容 1、定义:利润表是反映企业在一定会计期间(某年、某半年、某季、某月)的经营成果的会计报表。 ??? 2、格式: ??? 两种列报格式:单步式和多步式 ??? 我国属于多步式,具体见教材P54表4-1。 3、利润表的内容 (1)营业收入。由主营业务收入和其他业务收入组成。 (2)营业利润 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失+其他收益+投资收益(减损失)+净敞口套期收益(减损失)+公允价值变动收益(减损失)+资产处置收益(减损失) (3)利润总额。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 (4)净利润。净利润=利润总额-所得税费用 (5)其他总额收益的税后净额 (6)综合收益总额 综合收益总额=净利润+其他综合收益的税后净额 (7)每股收益 包括基本每股收益和稀释每股收益两项指标。 一、利润表的格式及内容 二、利润表的作用?? (1)反映企业生产经营的成果; (2)考核企业计划完成情况; (3)分析和预测企业未来收益能力。 三、利润表的编制原理与实务 在我国,按年报送的利润表按“本期金额”和“上期金额”列示,按月报送的利润表按“本月数”和“本年累计数”列示。此处主要介绍年度利润表的填列方法。 ??? (一)利润表“上期金额”的填列原理 ??? 利润表“上期金额”栏填列的是上年度各项收入、费用的全年实际发生额,该数字直接将上年度利润表“本期金额”栏内所列数字过入即可。 (二)利润表“本期金额”的填列原理 “本期金额”编制依据是各相关损益类科目的本期发生额,具体填列方法可分为以下四种: (1)直接根据损益类科目期末转入“本年利润”科目的金额填列。例如,税金及附加、销售费用等项目。 (2)根据有关损益科目期末转入“本年利润”科目的金额计算填列。例如,营业收入和营业成本项目。 (3)根据有关明细科目的发生额分析填列。例如,“其中:利息费用、利息收入”等项目 (4)根据表内项目计算填列,例如,营业利润、利润总额等项目。 (5)根据有关资料计算填列。例如,基本每股收益、稀释每股收益等项目。 具体各项目的填列方法见教材P56-58 三、利润表的编制实务 根据下列两笔分录编制利润表(假设为年度结转数) (1)结转收入类科目: 借:主营业务收入 12 200 其他业务收入 460 投资收益 340 资产处置收益 40 营业外收入 20 贷:本年利润 13060 (2)结转费用类科目: 借:本年利润 11 032 贷:主营业务成本 7450 其他业务成本 380 税金及附加 24 销售费用 250 管理费用 1735 财务费用 50 资产减值损失 452 公允价值变动损益 20 营业外支出 21 所得税费用 650 三、利润表的编制实务 1、编制实务:教材P59例4-1 注意,为方便期末报表编制,平时记账时尽量避免收入类科目出现借方发生额,如有借方发生额,用红字在贷方登记,也尽量避免费用类科目出现贷方发生额,如有贷方发生额,用红字在借方登记。 三、利润表的编制实务 2、计算题 某工业企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税率为16%,所得税率为25%。该企业本年度有关资料如下: (1)本年度内发出产品5万件,其中对外销售4.5万件,其余为在建工程领用(不确认收入)。该产品销售成本每件为120元,销售价格每件为200元。 (2)本年度共交纳增值税70万元,城建税及教育费附加7万元。 (3)本年度内计入投资收益的债券利息收入为30万元,其中,国债利息收入为2.5万元。 (4)本年度内发生管理费用50万元,其中业务招待费20万元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的业务招待费为4.5万元。 (5)本

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