《财务报表编制与分析》教学课件第五章现金流量表的编制.ppt

《财务报表编制与分析》 《财务报表编制与分析》 主要内容： 1、现金流量表概述 2、现金流量表主表编制范围 3、现金流量表主表各项目填列方法 4、现金流量表主表的编制方法 5、现金流量表补充资料填列原理与实务 第五章 现金流量表的编制 一、现金流量表概述 （一）定义 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间（某年、某半年、某季、某月）现金和现金等价物流入和流出的报表。 从编制原则上看，现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈余信息调整为收付实现制下的现金流量信息。 ?（二）相关术语 1、现金：是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款以及其他货币资金等。不能随时用于支付的存款不属于现金。 2、现金等价物：是指企业持有的期限短（从购买之日起三个月到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。?? 3、现金流量：是指现金和现金等价物的流入和流出量。 现金流入＞现金流出，表示现金净流入； 现金流出＞现金流入，表示现金净流出。 （三）结构及分类 1、结构：现金流量表在结构上将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。 2、分类： （1）投资活动：包括对内投资（如固定资产、无形资产以及其他长期资产的投资）和对外投资（如投资各种金融资产以及长期股权投资）。 （2）筹资活动：包括权益筹资（如吸收投资、发行股票、分配股利）和债务筹资（如借款、发行债券、偿还债务以及融资租入）。 （3）经营活动：是指投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、缴纳税款等事项。 课堂练习：教材P72作业5-1 （四）作用 ?1、客观评价企业整体的财务状况 ?2、真实反映企业的偿债能力、支付能力和再投资能力 ?3、评价企业盈利质量 ?4、预测企业未来的发展情况 （五）现金流量表与利润表的区别 利润表：以权责发生制为基础编制，看中线 现金流量表：以收付实现制为基础编制，看短线 二、现金流量表主表编制范围 1、现金各项目之间的增减变动（包括现金与现金等价物之间的增减变动） 2、非现金各项目之间的增减变动 3、现金各项目与非现金各项目之间的增减变动 课堂练习：教材P74作业5-2 不列入 不列入 列入 三、现金流量表主表各项目填列方法 第一大类：经营活动产生的现金流量 1、销售商品、提供劳务收到的现金 ???本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和增值税销项税额),即价税合计金额。包括： （1）本期销售商品、提供劳务收到的现金 （2）前期销售商品、前期提供劳务（含应收账款和应收票据）本期收到的现金 （3）本期预收的账款 （4）减去本期销售退回支付的现金。 注意：（1）本项目包括收到的增值税销项税额。 （2）企业销售材料和代购代销业务收到的现金,也在本项目反映。 三、现金流量表主表各项目填列方法 2、收到的税费返还 本项目反映企业收到返还的各项税费。包括收到返还的增值税、消费税、所得税、教育费附加等。 3、收到其他与经营活动有关的现金 本项目反映企业除应放入1、3行次之外的,收到的与经营活动有关的现金流入,如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、收到的经营租赁的租金、收到的押金、收到退还的其他应收款等。 本项目是一个大杂烩，只要是不能放入1、3行次的，又与经营活动有关的现金流入，都可以放入第8行次。 4、购买商品、接受劳务支付的现金??? 本项目反映企业购买材料、商品、接受劳务而支付的现金(含支付的货款和增值税进项税额),即价税合计金额。包括： （1）本期购买材料等支付的现金 （2）本期支付前期购买材料等的应付款项（含应付账款、应付票据等） （3）本期预付的购货款项 （4）减去本期发生的购货退回收到的现金。 注意： （1）本项目包括支付的增值税进项税额。 （2）企业代购代销业务支付的现金,也在本项目反映。 （3）用于在建工程的工程用材料的价税不在本项目反映，在第30行次中反映。 三、现金流量表主表各项目填列方法 三、现金流量表主表各项目填列方法 5、支付给职工以及为职工支付的现金??? 本项目反映本期企业以现金方式实际支付给职工的工资和为职工支付的其他费用。包括： （1）支付给职工的工资、奖金以及各种补贴等 （2）为职工支付的其他费用，如为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、企业为职工支付的商业保险金、住房公积金、支付给职工的住房困难