xxxx年商业促销涉税分析解析培训章节义资料.pptVIP

销售佣金 2009财税29号关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知 一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除 2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 * 销售佣金（续） 二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。 法律公平交易\2004经纪人管理办法 注意：是否开票公司 除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。 * 销售回扣 反不正当竞争法第八条 经营者不得采用财物或者其他手段进行贿赂以销售或者购买商品。 在账外暗中给予对方单位或者个人回扣的，以行贿论处；对方单位或者个人在账外暗中收受回扣的，以受贿论处。 经营者销售购买商品，可以明示方式给对方折扣，可以给中间人佣金。必须如实入账。接受折扣、佣金的经营者必须如实入账。 * 广告宣传 财政部关于执行《企业会计制度》和相关准则有关解答（一） 一、问：企业支付的广告费能否预提或待摊？ 答：《企业会计制度》规定，期间费用应当在发生时直接计入当期损益。企业为扩大其产品或劳务的影响而在各种媒体上作广告宣传所发生的广告费，应于相关广告见诸于媒体时，作为期间费用，直接计入当期营业费用，不得预提和待摊。 * 广告宣传（续） 如果有确凿证据表明（按照合同或协议约定等）企业实际支付的广告费，其相对应的有关广告服务将在未来几个会计年度内获得，则本期实际支付的广告费应作为预付账款，在接受广告服务的各会计年度内，按照双方合同或协议约定的各期接受广告服务的比例分期计入损益。 如果没有确凿的证据表明当期发生的广告费是为了在以后会计年度取得有关广告服务，则应将广告费于相关广告见诸于媒体时计入当期损益。 课程原理\广告的宣传形式 * 广告宣传的分摊 具有一定广告宣传服务期限的媒体广告、户外广告、店堂广告，应当按照权责发生制原则分期进入会计损益，在税法规定的限额内分期扣除 印刷品广告、临时性广告，一次性进入会计损益，但应当在税法规定的限额内分期扣除 注：不考虑广告产生效益的对应期限 * 广告宣传扣除比例 企业所得税法实施条例第四十四条 企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 2009财税72号关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知 * 西安张辉 sw029@263.net 西安张辉 sw029@263.net 西安张辉 sw029@263.net 西安张辉 sw029@263.net 西安张辉 sw029@263.net 商业促销涉税分析 商业促销 一、委托代销 二、分期收款 三、视同销售 四、买一赠一 五、销售折扣 六、销售返利 七、销货退回 八、现金折扣 九、价外费用 十、销售佣金 十一、销售回扣 十二、广告宣传 * 委托代销会计规范 《企业会计准则第14号—收入》应用指南 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 买断方式：受托方有定价权 发票流程：工业—商业—消费者 手续费方式：受托方没有定价权 发票流程：工业——消费者 * 委托代销税法规定 增值税暂行条例实施细则第三十八条 （五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。 未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； * 委托代销 第一，委托方必须承担商品所有权有关的主要的风险（不包括保管过程的非正常损耗），并且不得收取受托方的与所有权相关的款项，否则税务机关有权视为预收货款下发出货物； 2004国税函416号关于对福建雪津啤酒有限公司收取经营保证金征收增值税问题的批复 * 委托代销 第二，委托方在发出货物时必须作相应的发出商品处理，做到账实相符，否则税务机关有权视为账簿不健全； 第三，代销清单约定的给付时间应在委托代销合同中明确约定，由于税法限定最长不得超过180天，即超过180天的部分与税收无关； 注：合同没有明确约定或者约定不明确的，视为按月计算 * 手续费方式下 2004国税发136号关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知 虽然双方确认的手续费金额与销售数量或销售金额挂钩，但由于由委托方（工业企业）向消费者直接开具发票，作为受托方（商业企业）只是代收款项，没有实现商品销售收