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浅谈财务内控制度建立及完善 摘要：文章列举了事业单位财务内部控制制度现状，分析 了财务管理中存在的薄弱环节，指出切实采取有效措施加强 制度建设，才能全面提升财务管理水平。 关键词：内控制度；现状；完善 中图分类号：F275文献标识码：A文章编号:1001-828X (2012) 10-0-01 应当看到，受计划经济体制的影响，不少事业单位内控 意识还相对薄弱，财务管理中存在一些漏洞。因此，从现代 财务管理出发，要想进一步加强事前控制、提高资金使用效 率，事业单位就必须深入分析当前财务管理中存在的薄弱环 节，切实采取有效措施加强制度建设，全面提升管理水平。 一、内部控制存在的不足 不可否认，不少事业单位财务内部控制方面还存在着诸 多不足，表现为： 1?制度建设迟滞。一些单位的业务控制流程过于简单或 不够严谨，导致对国有资产出租等非税收入没有严格地实行 收支两条线，有的随意截留财政资金，擅自处置或调用单位 资产，以逃避地方政府对预算外资产的管理监督；特别是绩 效工资改革以后，为增加职工福利或其他目的，私设账外账, 把国有资金化为集体或个人利益，违纪违规现象接连不断。 2.从业人员管理水平不高。部分事业单位的会计人员业 务技能不高，工作职责不够清晰，工作要求不够明确；财务 管理制度不够健全，部分财务事项的运作与管理措施仅仅是 依赖多年执行的惯例，没有相应的成文制度保证，财务管理 的随意性较大。 3?暗箱操作、潜规则。部分事业单位领导在工程建设和 物资采购的招投标行为中没有能够很好地遵循公开、公平、 公正的原则，有的利用职权进行暗箱操作，内定中标单位， 谋取个人私利，严重损害国家利益、社会利益和其他当事人 的合法权益，使招投标工作流于形式，没有起到有效监督、 提高效率的作用。 4?财务与资产管理脱节。事业单位的财务管理与资产管 理存在着脱节现象，财务人员对于资产的实际状况和使用情 况不是十分了解，很多资产处于管与不管的边缘状态，由此 造成资产不实，家底不清，并极有可能导致国有资产流失和 损坏。 二、内部控制制度的完善 有法可依，执法必严，这才是事业单位做好财务内部控 制的前提。 1?权责分明，制度先行。事业单位要严格执行国家出台 的相关法律法规，建立确保单位健康发展的法规规定。首先 是建立以防为主的监控防线，将预防各类违法违规行为发 生、防范经营管理风险作为制度设计的出发点；其次是注重 程序制约，规范各项经济业务的申请审批、执行实施、检查 反馈等工作流程，加强对工程项目预算、招投标等环节的程 序控制，防范工程承包、验收等过程中出现的舞弊行为；最 后是注重责任牵制，建立完善单位内部的牵制制度、稽核制 度、内审制度和财务公开制度，合理划分职责权限，确保不 同部门各岗位之间权责分明，相互约束，互相监督。 2?做好预算管理。事业单位领导人要切实认识预算编制 工作的重要性，积极推行和强化预算管理，严明预算纪律。 要严把预算编制关，科学测算和编制收支预算，所有收入和 支出实行统一核算、统一管理，按部门、按项目、按标准逐 一进行细化；严把预算执行关，按照预算内容和支出限额合 理使用资金，维护预算的权威性和严肃性；严把预算考核关, 定期检查预算执行是否按时完成，预算监控手段是否健全， 控制过程记录是否完整，控制结果是否有效，发现问题及时 提出改进措施，提高预算管理的控制绩效。 3?加强从业人员建设。事业单位的财务内部控制制度应 该根据深化改革和形势任务的发展要求，与时俱进，不断更 新完善，使财务内部控制制度形成一个科学、独立的系统， 建立起严密的财务组织机构，形成完善的财会机构管理模 式。首先要将财务管理细化到每一个人，建立岗位责任制， 发挥每位人员的主动性，形成真正的财务管理活力，确保财 务管理没有空白点和漏洞。其次是要严把用人关，确保财务 重要岗位人员的素质和能力。事业单位要多层次、全方位地 开展会计人员的岗位培训，鼓励财务人员学习专业知识，强 化岗位责任意识，不断提高岗位操作技能。 4.确保资产安全。为提高资产使用效益，确保资产的安 全和完整，应采取行之有效的控制手段。完善监管机制，加 强监督力度，理清资金的来龙去脉，对资金的调拨进行严密 的权限控制，要加强对应收账款、其他应收款管理，提高资 金的运用率。进一步加强固定资产的购置、验收、调拨、处 置等各个环节的管理，明确各职能部门的责、权、利，实行 规范化管理，并通过会计部门加以监督和考核；建立和完善 资产管理系统平台，加强资产的日常监管，落实资产管理责 任，防止资产流失。对固定资产实行信息动态管理，实时掌 握固定资产信息，确保资产管理工作的规范化、制度化，提 高资产的利用效率。 5?强化监督，提髙执行力。内部审计机构可以监督各项 管理措施的执行并对其做出评价，促进管理效率的提高，保 证内部控