交通运输业及部分现代服务业营业税改征收增值税培训讲义.pptVIP

* 服务中止或者折让的处理 一般纳税人 一般纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。 一般纳税人提供应税服务，因服务中止或者折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局规定开具红字增值税专用发票。未按照规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。参考法规： 国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发[2006]156号） /pub/xxgk/zcfg/swzsgl/200611/284776.html 国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知（国税发[2007]18号） /pub/xxgk/zcfg/swzsgl/200703/284798.html 服务中止或者折让的处理 小规模纳税人 小规模纳税人提供的的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。 一般纳税人适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。 不得