稻盛和夫的实学.ppt

第一部 直接为经营服务的会计学-实践的基本原则目录 1、第一章：以现金为基础的经营-现金流经营原则 2、第二章：贯彻一一对应原则-一一对应的原则 3、第三章：彻底地实行筋肉坚实的经营-筋肉坚实的经营原则 4、第四章：贯彻完美主义-完美主义的原则 5、第五章：用双重确认的办法保护公司和员工-双重确认的原则 6、第六章：提高核算效益-提高核算效益的原则 7、第七章：实行透明经营-玻璃般透明经营的原则 Ⅴ第一章：以现金为基础的经营——现金流原则 第一章 以现金为基础的经营——现金流经营原则目录 1、赚到的钱哪里去了？ 2、是资产还是费用——叫卖香蕉的启示 3、在土表正中相扑 4、账面盈利却缺钱，有账无钱 五、第一章—以现金为基础的经营-现金流经营原则 本章阐述“以现金为基础的经营”，意思就是把焦点放在现金的流动上，依据事物的本质，实事求是地经营企业。会计为企业经营服务，就必须以现金为基础，这是我的会计学的第一项基本原则。 收支计算并不需要高深的会计学知识，人人都可以自然领会。生产产品，卖给客户，收钱。从中支付各项费用。利润就是支付了所有费用后剩余的钱。这谁都明白吧。 会计产生于中世纪意大利商人在地中海的贸易。一次航海结束后，从收入中扣除所有的费用，将剩下的利润进行分配。就是说，现金收支的计算就是盈亏的计算。 五、第一章—以现金为基础的经营-现金流经营原则 但是，在现代企业里，连续的商业活动需要区分时间，以年度为单位，每年结算一次。在近代会计中，当收入和支出的事实发生时，就算有了收益和费用，由此计算一年的利润。这叫做“发生主义”的会计方法。采用这种方法，就出现了收支钱款的时间与成为收益和费用的时间不相吻合的现象。其结果，结算表上显示的盈亏数字和实际的现金流动脱节，对经营者而言，会计就变得很费解。而且，随着社会的发展，社会制度和商务活动越来越复杂，会计也跟着复杂化。根据什么事实发生了收益和费用，这也成了难题。 因此，应该回归会计的原点，关注原本最重要的“现金”，以此为基础进行正确的经营判断。在这一章里，就以现金为基础的经营这个题目，阐述我的观点。 五、第一章—以现金为基础的经营-现金流经营原则 1、赚到的钱哪里去了？ 经营者没有余暇仔细地学习会计学，对于他们来说，经济越发展、越复杂，结算的内容就越发难以把握。到月末或期末，经过相当的时日，结算表才做出来，看结算表，听财务人员解释各种会计数据，这才了解自己的公司赚了多少钱。这种情况相当普遍。 很久以前，我也曾经向做完期末结算报告的财务部长发问：“赚到的钱哪里去了？”他回答说：“利润变成了应收帐款、库存品、设备等各种形态，不能简单明了地说在哪里”。 我又追问：“要从利润中分红，分红的钱在哪里？”财务部长回答说利润不是手头的现金，分红的资金准备从银行借贷。 五、第一章—以现金为基础的经营-现金流经营原则 1、赚到的钱哪里去了？（续上） 我觉得很奇怪，“分红的钱没有，要特意去银行借，这能说赚钱了吗？”财务部长却说：“是的，那也叫赚了钱。” 这样的争论没有结果，于是我要求他把盈亏数字和实际现金的流动结合起来做出说明，财务部长按照资产负债表的各项科目，制作了说明资金来源和用途的资金运用表，解释从当期利润和折旧而来的资金具体的分布情况。我这才弄明白，只按收支构成的会计体现不出的固定资产、盘点库存资产、应收票据、应收款等各种记帐科目都反映在资产负债表上了。 辛辛苦苦做出了利润，却不能如愿用于新设备投资，如果应收款和库存增加，现金就被吸走，归还贷款后现金就没了。这时我痛感经营企业一定要把握“赚的钱在哪儿，以什么形式存在”。 五、第一章—以现金为基础的经营-现金流经营原则 1、赚到的钱哪里去了？（续上） 现在的京瓷以美国的标准做统一的结算报表，根据美国会计标准的发展，资金运用表近年演变成“现金流量表”，如表1-1，清楚地表示了利润和现金增减之间的关系。（表1-1详见附件） 在这份计算表中，销售活动所得现金和投资活动、财务活动所发生的现金增减合并计算。根据这一计算表就能明确掌握现金及其等价物合并计算的“现金”总额。京瓷从1990年开始就实施了这种美国式“现金”会计报告。 （温馨提示：本小结到此结束） 五、第一章—以现金为基础的经营-现金流经营原则 2、是资产还是费用——叫卖香蕉的启示 由于收益和费用从现金流动中脱离出来，现代简练的会计手法才发达起来，但归根结底经营仍需要回到原点，即在现金基础上思考。 比如，某件物品是作为资产记载，还是作为费用处理，经营上会因此出现很大差异。我曾向财务部长讲过下面一个故事。 这是一个极端的例子。比如在街头叫卖香蕉。先从水果市场购进一箱香蕉，再到车站前叫卖。到附近的菜铺，说：“请给我一只苹果箱”，花300日元买了一只空苹果箱。还需要一块大的布盖在苹果箱上，于是又在隔壁的杂货