扣缴义务人补扣的个人所得税税款.PPT

企业所得税政策培训 王素江 第一部分 清算所得的处理 清算所得的处理 ——财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知(财税[2009]60号) ——国家税务总局 关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表》的通知 （国税函[2009]388号 ） ——国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知（国税函[2009]684号） ——北京市地方税务局关于企业清算业务所得税处理有关操作问题的通知 （京地税企〔2010〕94号） 基本概念 1、企业清算的所得税处理：是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。2、清算所得：企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。 3、可以向所有者分配的剩余资产 ： 企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务。 被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。 4、哪些企业需要进行企业所得税清算 ??