第七章 其他各税会计.pdf

第七章其他各税会计 • 小税种主要关注以下几个方面 • 纳税人 • 税率 • 计税依据 • 减免税 • 征管 第一节城建税 • 一、纳税人 • 只要交了“三税”，就交城建税 • 二、税率 纳税人所在 档 次 税 率 地 1 市区 7% 2 县城、镇 5% 不在市、 3 1% 县、城、镇 • 特殊情况：受托方代扣代缴“三税”的纳 税人，按受托方所在地适用税率计算代 扣代缴的城建税。 • 某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工 一批雪茄烟，委托方提供原材料40000 元，支付加工费5000元（不含增值税）， 雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无 同类产品市场价格。受托方代收代缴消费 税时，应代收代缴的城市维护建设税为 （40000 ＋5000 ）÷（1－ 25% ）×25% ×5% ＝750 （元） • 三、计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的 增值税、消费税、营业税税额之和。 注意： • 1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三 税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建 税进行补税和罚款。 2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的 滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依 据。 3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税 也要同时减免征。（城建税原则上不单独 减免。） 4.城建税出口不退，进口不征。 • 【例题·多选题】下列各项中，符合城 市维护建设税计税依据规定的有 （ ）。 A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额 ACD 四、税收优惠 • （一）城建税按减免后实际缴纳的“三 税”退库的，城建税也可同时退库。 （二）对于因减免税而需进行“三 税”退库的，城建税也可同时退库。 （三）海关对进口产品代征的增值 税、消费税，不征收城建税。 五、会计处理 • 通过“营业税金及附加”来核算 • 借：营业税金及附加 • 贷：应交税费—应交城建税 第二节印花税 • 一、纳税人 • 印花税的纳税人，是在中国境内书立、 使用、领受印花税法所列举的凭证，并 应依法履行纳税义务的单位和个人 • （一）立合同人。指合同的当事人。不 包括合同的担保人、证人、鉴定人。 （二）立据人。 （三）立账簿人。营业账簿的纳税 人是立账簿人。 （四）领受人。权利、许可证照的 纳税人是领受人。 （五）使用人。在国外书立、领 受，但在国内使用的应税凭证，其纳税 人是使用人。 （六）各类电子应税凭证的签订 人。 二、税率及计税依据 实行比例税率及定额税率 三、减免税规定 • （一）已缴纳