《税务会计》第六章_出口货物退(免)税会计.pdf

第六章 出口货物退（免） 税会计 第六章 出口货物退（免）税会计 第六章 出口货物退（免）税会计 第一节 出口货物退（免）税概述 第二节 出口货物退（免）税应纳税额的计算 第三节 出口货物退（免）税的会计处理 第四节 出口货物退（免）税的征收管理 2013年4月23 日星期二 第六章 出口货物退（免）税会计 第六章 出口货物退（免）税会计 学习目标 （一）知识目标 ◆了解出口货物退（免）税的概念、基本政策和方式； ◆掌握出口货物应退增值税、应退消费税的计算方法； ◆掌握出口货物应退增值税、应退消费税的的会计处理； ◆掌握出口货物退（免）税征税管理的规定。 （二）技能目标 ◆能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； ◆具备运用理论知识进行出口货物退（免）税的会计处理 的能力。 2013年4月23 日星期二 第六章 出口货物退（免）税会计 第六章 出口货物退（免）税会计 第一节 出口货物退（免）税概述 一、出口货物退（免）税的概念及出口商范围 （一）出口货物退（免）税的概念 出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对我 国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转 环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。 2013年4月23 日星期二 第六章 出口货物退（免）税会计 第六章 出口货物退（免）税会计 （二）出口货物退（免）税的出口商范围 1. 对外贸易经营者 2. 没有出口经营资格委托出口的生产企业 3. 特定退（免）税的企业和人员 2013年4月23 日星期二 第六章 出口货物退（免）税会计 第六章 出口货物退（免）税会计 二、出口货物退（免）税的基本政策 （一）按照征税对象的不同 出口免 出口免 出口不免 税并退税 税不退税 税也不退税 2013年4月23 日星期二 第六章 出口货物退（免）税会计 第六章 出口货物退（免）税会计 （一）出口免税并退税 出口免税是指货物出口时免征增值税和消费税，这是 把货物出口环节与出口前的销售环节都同样视为一个环 节。 出口退税是指退还其在出口前已经征收的增值税和消 费税，即货物在出口前实际承担的税负，按规定的退税率 计算后予以退还。 2013年4月23 日星期二 第六章 出口货物退（免）税会计 第六章 出口货物退（免）税会计 （二）出口免税不退税 （1）属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企 业代理出口的自产货物。 （2）外贸企业直接购进国家规定的免税货物（包括免税农 产品）出口的，免税不退税。 2013年4月23 日星期二 第六章 出口货物退（免）税会计 第六章 出口货物退（免）税会计 （三）出口不免税也不退税 （1）国家明确规定不予退（免）增值税的货物； （2）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物； （3）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向 税务机关补齐有关凭证的货物； （4）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物