纳税会计 第二章 增值税的会计核算.pdf

第二章 增值税的会计核算 第二章 增值税的会计核算 2.1增值税概述 2.1增值税概述 增值税的概念和类型 增值税的概念和类型  （一）概念：增值税是对在我国境内销售货  （一）概念：增值税是对在我国境内销售货 物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口 物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口 货物的单位和个人，就其取得的货物或应税 货物的单位和个人，就其取得的货物或应税 劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税 劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税 款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 款，并实行税款抵扣制的一种流转税。  生产过程 销售过程  生产过程 销售过程 购进材料G W W ˊ G ˊ 购进材料G W W ˊ G ˊ （对增值额征税，体现国家参与分配） （对增值额征税，体现国家参与分配） 国内增值税占税收收入比重表 国内增值税占税收收入比重表 占税收收入的比重（%） 年份 国内增值税（亿元）占税收收入的比重（%） 年份 国内增值税（亿元） 2005年 10698.29 34.7 2005年 10698.29 34.7 2006年 12894.6 34.3 2006年 12894.6 34.3 2007年 15609.91 31.6 2007年 15609.91 31.6 2008年 17996.9 33.2 2008年 17996.9 33.2  （二）增值税的类型  （二）增值税的类型 1.生产型增值税（Production- 1.生产型增值税（Production- type VAT ） type VAT ） 在计税时,不允许扣除外购固定资 在计税时,不允许扣除外购固定资 产价值中所含增值税款 产价值中所含增值税款 2.收入型增值税（Income-type 2.收入型增值税（Income-type VAT ） VAT ） 允许扣除外购固定资产价值中所含 允许扣除外购固定资产价值中所含 增值税款，但不允许在固定资产购 增值税款，但不允许在固定资产购 入时一次性扣除。 入时一次性扣除。 3.消费型增值税（Consumption- 3.消费型增值税（Consumption- type VAT ） type VAT ） 允许一次性扣除当期外购固定资产 允许一次性扣除当期外购固定资产 价值中所含全部增值税款 价值中所含全部增值税款 2.1.1征税范围及纳税义务人 2.1.1征税范围及纳税义务人 1.征税范围 1.征税范围 ⑴销售或者进口的货物。货物是指 ⑴销售或者进口的货物。货物是指 有形动产，包括电力、热力、气 有形动产，包括电力、热力、气 体在内。 体在内。 ⑵提供加工、修理修配劳务。 ⑵提供加工、修理修配劳务。 ⑶视同销售货物。（八类） ⑶视同销售货物。（八类） ⑷混合销售。 ⑷混合销售。 混合销售行为：指一项销售行为如果既 混合销售行为：指一项销售行为如果既 涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务。 涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务。 非应税劳务是指属于属于应缴营业 非应税劳务是指属