资源财产与行为课税.pdf

第九章 资源、财产与行为课税 第一节 资源税 第二节 财产课税 第三节 行为课税 第一节 资源课税  资源税的概念、特点和作用  资源税制的基本内容  资源税的征收与管理 耕地占用税 城镇土地使用税 资源税的概念  资源税是以自然资源为课税对象征收的一种税。  我国目前开征的资源税，是对在我国境内开采应税 矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税资源销售 或自用数量为课税对象而征收的。  资源：矿产资源、土地资源、水资源、动物资源、 植物资源、海洋资源、太阳能等资源 资源税的特点  征税范围较窄（只对特定资源，主要是矿产品资源征税）。 198４年10月开征资源税，只对原油、天然气、煤炭开 征资源税；后将铁矿石纳入；1994年，对所有矿产品征 税，但采取列举方法。  实行源泉课征。（在采掘或生产地一次课征）  实行差别税额从量征收。 增利不征税，有利于促进企业增产增收； 减利不减税，有利于财政收入稳定。 计算简便，便于征管。  立法原则：普遍征收、级差调节 资源税的作用  通过合理调节资源级差收入水平，促进企业之间开 展公平竞争。  可促进国有资源的合理开采，节约使用，有效配置 资源。  有利于配合其他税种，发挥税收杠杆的整体功能。  增加财政收入。 资源税税制的基本内容（1）  纳税人与扣缴义务人 在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人， 进口矿产品或盐以及经营已税矿产品或盐的单位和个 人，均为纳税人。 扣缴义务人：收购未税矿产品的单位和个人  征税范围 必须是具有商品属性（有使用价值和交换价值）的： 原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属 矿原矿、有色金属矿原矿、盐 资源税税制的基本内容（2 ）  税目税额 税 目 税 额 原油 8～30元/吨 天然气 2～15元/千立方米 煤炭（原煤） 0.3～5元/吨 其他非金属矿原矿 0.5～20元/吨或M2 黑色金属矿原矿 2～30元/吨 有色金属矿原矿 0.4～30元/吨 固体盐 10～60元/吨 液体盐 2～10元/吨 例9－1  东北某油田2004年10月份对外销售原油4000万吨， 工业锅炉烧用60万吨；对外销售天然气300立方米。 该原油适用税额为原油24元/吨，天然气12元/千立 方米。计算其应纳资源税。  应纳税额＝课税数量×适用的单位税额 ＝（4000＋60）×24＋0.3×12 ＝97443.6（万元） 例9－2  某铜矿2004年1月份共向外销售铜矿原矿400吨，精矿 450吨，每吨原矿可选取精矿0.8吨，税务机关核定该 铜矿资源税单位税额为20元/吨，计算该铜矿开采企 业1月份应纳资源税。  应纳税额＝（400+450÷