企业所得税汇算清缴政策培训讲义.doc

2012年企业所得税汇算清缴政策培训讲义 纳税调增、调减项目和申报表的填制一、纳税调增、调减的事项：永久性差异、时间性或临时性差异??1、永久性差异??永久性差异。共计十八个项目，具体事项如下：???职工福利费(14%)：工资总额的14%允许所得税，包括所有福利费性质的支出(即使不同明细科目)；???工会经费(2%)：实际缴纳但不得超过工资总额的2%；设立工会的，60%上缴40%留给本企业工会，但需要出具工会专用收据；???公益性捐赠支出：通过公益性团体和县级以上政府部门；超过年度利润总额12％的部分，不予扣除；??截止2010年共计94家，公益性捐赠税前扣除资格，如下：1、中国红十字基金会??2、南都公益基金会??3、华民慈善基金会??4、中国金融教育发展基金会??5、中国残疾人福利基金会??6、中国肝炎防治基金会??7、詹天佑科学技术发展基金会??8、中国人口福利基金会??9、中国健康促进基金会??10、中国老龄事业发展基金会??11、友成企业家扶贫基金会??12、中国华夏文化遗产基金会??13、中国扶贫基金会??14、海仓慈善基金会??15、爱佑华夏慈善基金会??16、北京大学教育基金会??17、清华大学教育基金会??18、中国光华科技基金会??19、中国古生物化石保护基金会??20、中国检察官教育基金会??21、中国华文教育基金会??22、中国医药卫生事业发展基金会??23、中国预防性病艾滋病基金会??24、中国人寿慈善基金会??25、中国孔子基金会??26、中国华侨经济文化基金会??27、中国绿化基金会??28、万科公益基金会??29、援助**发展基金会??30、中华环境保护基金会??31、中国初级卫生保健基金会??32、人保慈善基金会??33、中远慈善基金会??34、中华慈善总会??35、中华健康快车基金会??36、中国法律援助基金会??37、中国癌症基金会??38、**居公益事业发展基金??39、腾讯公益慈善基金会??40、中国西部人才开发基金会??41、中国教育发展基金会??42、中国儿童少年基金会??43、中国煤矿尘肺病治疗基金会??44、香江社会救助基金会??45、中华思源工程扶贫基金会??46、凯风公益基金会??47、北京航空航天大学教育基金会??48、天诺慈善基金会??49、中国青少年发展基金会??50、中国发展研究基金会??51、心平公益基金会??52、中国妇女发展基金会??53、中国光彩事业基金会??54、中国青年创业就业基金会??55、中国宋庆龄基金会??56、中国拥军优属基金会??57、中国敦煌石窟保护研究基金会??58、中华社会文化发展基金会??59、中国国际文化交流基金会??60、中国交响乐发展基金会??61、南航“十分”关爱基金会??62、中华全国体育基金会??63、国家电网公益基金会??64、中国志愿服务基金会??65、中华社会救助基金会??66、中国保护黄河基金会??67、中国经济改革研究基金会??68、中国公安民警英烈基金会??69、浙江大学教育基金会??70、华阳慈善基金会??71、中国企业管理科学基金会??72、中国移动慈善基金会??73、纺织之光科技教育基金会??74、中国航天基金会??75、中国禁毒基金会??76、中国友好和平发展基金会??77、威盛信望爱公益基金会??78、中国国际战略研究基金会??79、招商局慈善基金会??80、中国农业大学教育基金会??81、中华少年儿童慈善救助基金会??82、中科院研究生教育基金会??83、中央财经大学教育基金会??84、北京交通大学教育基金会??85、中国社会工作协会??86、中国对外文化交流协会??87、中国国际民间组织合作促进会??88、中国绿色碳汇基金会??89、陈香梅公益基金会??90、比亚迪慈善基金会??91、神华公益基金会??92、中国煤矿文化宣传基金会??93、顶新公益基金会??94、瀛公益基金会??业务招待费：实际发生额的60%与按销售收入的5‰孰低扣除当期应纳税所得额；???技术开发费：对满足加计扣除调减的技术开发费加计50%的扣除，形成无形资产的按150%摊销扣除当期应纳税所得额；???免费样品销售收入：未确认销售收入的免费样品，应根据其成本合理折算其收入，做调增扣除当期应纳税所得额；???免税收入：对满足免税条件的收入(如“三废收入”等)，做调减当期应纳税所得额处理；???税收罚款、滞纳金等：有关政府部门的罚款等处罚支出，应调增扣除当期应纳税所得额；???调减以前年度的成本费用:以前年度损益调整减