应纳税所得额＝收入总额－不征税收入成都会计培训.ppt

主讲：中财会计 专题十三　征收管理 　　  五、合伙企业所得税的征收管理 　　1.合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人的和其他组织的，缴纳企业所得税、 　　2.合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。 　　3.合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。 六、新增企业所得税征管范围调整 　　自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。 主讲：中财会计 专题十三　征收管理 　　  七、纳税申报表 　　1.主表结构 　　2.附表（共11个，其中附表一收入明细表、附表三纳税调整表） 主讲：中财会计 总结： 　　  1.区分居民与非居民的判定标准 2.掌握应纳税所得额的计算 3.掌握应纳税额的计算 4.熟悉企业所得税优惠政策 主讲：中财会计 谢谢！THANK YOU! 主讲：中财会计 专题九　应纳税额的计算 　　  　　【案例二】 　　【分析】 　　第13行：业务招待费发生额的60%=280×60%=168（万元）＜68140×5‰ 　　纳税调增金额=280-168=112（万元） 　　第14行：公益性捐赠限额=5425.71×12%=651.09（万元） 　　纳税调增金额=800-651.09=148.91（万元） 　　第15行：福利费开支限额=3000×14%=420（万元） 　　纳税调整金额=480-420=60（万元） 　　第16行：工会经费开支限额=3000×2%=60（万元） 　　纳税调整金额=90-60=30（万元） 　　第18行：纳税调整减少额=60+550=610（万元） 一、居民企业应纳税额的计算 主讲：中财会计 专题九　应纳税额的计算 　　  　　【案例二】 　　【分析】 　　第19行：加计扣除=120×50%=60（万元） 　　第20行：免税收入=550（万元） 　　第21行：应纳税所得额=5425.71+350.91-610=5166.62（万元） 　　第23行：应纳所得税额=5166.62×25%=1291.66（万元） 　　第24行：抵免所得税额=（200+34）×10%=23.40（万元） 　　第25行：实际应纳税额=1291.66-23.40=1268.26（万元） 一、居民企业应纳税额的计算 主讲：中财会计 专题九　应纳税额的计算 　　  　　（一）原理：对居民企业的税收管辖权和避免国际重复征税。　　企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免：　　1.居民企业来源于中国境外的应税所得。　　2.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。　　（二）当期与抵免境外所得税有关的项目：　　1.境内所得的应纳税所得额（以下称境内应纳税所得额）和分国（地区）别的境外所得的应纳税所得额（以下称境外应纳税所得额）；　　2.分国（地区）别的可抵免境外所得税税额；　　可抵免境外所得税税额：是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。 二、境外所得抵扣税额的计算 主讲：中财会计 专题九　应纳税额的计算 　　  　　（二）当期与抵免境外所得税有关的项目： 　　3.分国（地区）别的境外所得税的抵免限额。　　抵免限额：是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和实施条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国（地区）不分项计算，计算公式为：　　抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得额总额　　＝来源于某国（地区）的应纳税所得额（境外税前所得额）×25% 二、境外所得抵扣税额的计算 主讲：中财会计 专题九　应纳税额的计算 　　  　　【案例·计算题】某企业2008年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国企业所得税税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。 　　要求：计