薪酬激励的财税实操-云南大学出版社.pdfVIP

◎ 总　序 今天的生产领域产能过剩，调整、转型成为必由之路；服务领域 需求旺盛，但竞争异常激烈……无论你的企业处在什么样的竞争环境 中，都需要财务管理的全面配合。企业经营的核心是资金和产品，只有 以产品为核心的经营业务和以资金为核心的财务管理充分结合，即业财 融合，才能为企业带来未来的前景。 目前国内许多企业的财务管理没有实现业财融合，原因就在于财 务管理是一个团队的问题，而不是一个人的问题。企业必须以企业财务 管理能力整体提升为前提，才有望实现业财融合这个最具企业竞争力的 目标。 今年，北京财税研究院就是围绕这一核心目的，审定了十门致力 于企业财务管理能力整体提升的培训课程，并确立了当中四门凸显财务 价值的课程进行教材编写，以给予财务管理人最急需的支持与帮助。 本丛书包含四册教材：《企业关键财务指标设定》《税务会计处 理易错问题破解》《薪酬激励中的财税实操》《征管转型期纳税管理六 大技能》。编著者均为北京财税研究院研究员，国内知名院校的教师。 丛书各分册的编写都以企业实际案例为主进行分析说明，是企业财务管 理实践管理经验的萃取，具有很强的实操性。 希望本丛书的出版，为业界同行和广大财务管理人提供一些有 益的管理思路和方法上的帮助，我们对读者朋友们的热心支持深表 001 感谢，书中细节是有待于不断完善的，对于不妥之处请大家给予批评指 正。 随着我国相关财税制度改革的深入，相信很多内容还将不断更 新，这里祝大家一起进步，共同赢来美好发展。 北京财税研究院　李永延 2016年4月21日 002 第一章　薪酬激励的实质和动力 ◎ 前　言 科学有效的激励机制能够让员工发挥出最佳的潜能，为企业创造 更大的价值。激励的方法很多，但是薪酬可以说是一种最重要的、最易 运用的方法。它是企业对员工的回报和答谢，以奖励员工对企业所付出 的努力、时间、学识、技能、经验和创造，是企业对员工所做贡献的承 认。在员工的心目中，薪酬不仅仅是自己的劳动所得，它在一定程度上 代表着员工自身的价值，设计和实施一个具有激励性的薪酬体系，对企 业管理效率的提升具有不可估量的促进作用，更是人力资源管理提升的 一个重要方面。 员工薪酬激励计划有多种设计方式，且不同形式的薪酬激励计划 涉及的税务处理差异性较大，对净收益的影响不可忽视。薪酬激励要与 税务筹划相结合，实现薪酬效能最大化。本书对当前企业普遍使用的薪 酬激励手段的财务和税务处理进行说明，说明年薪制、隐形福利、股票 回购取代持股分红等都可以有效降低企业和员工的税收负担，更有效地 激励员工。 与股权激励制度最密切相关的税收制度应该是个人所得税和企业 所得税，对于股权激励的个人所得税问题，财政部和国家税务总局先后 下发了一系列文件，如《国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而 从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》（国税发 〔1998〕9号）等进行规范，可以说已经形成比较完备的与股权激励相 001001 薪酬激励中的财税实操 关的个人所得税体系。但是，对于企业所得税的问题没有规定，这就给 企业所得税汇算清缴带来很大的麻烦。2012年5月23日，国家税务总局 终于下发了《关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处 理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号，以下简称18号公 告），该文明确了股权激励计划在实际行权时的公允价格与当年激励对 象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪 金支出，依照税法规定进行税前扣除基