东芝公司舞弊案分析和启示.pdf

．。8 案例研究 东芝公司舞弊案分析和启示 袁敏 哑 本文根据东芝公司发布的调查报告，总结梳理了四种导致不当会计处理的事项，包括完工 百分比法、运营费用处理、部件交易和存货估值的错误做法，在此基础上对东芝公司现有 做法进行归纳、评论，并从舞弊风险评估、强化会计合规意识等方面提出了建议，以期为 中国公司提供借鉴和警示。 I差堡塑 东芝公司不当会计处理公司文化 财务报表舞弊是资本市场关注的 转变为IT行业的目标。2014财年的报计处理： 焦点之一。早在1987年1O月美国的 表显示，公司收入高达665591,Z,日元与个人电脑(PC)业务部件交易 发起组织委员会(COSO)就发布(约合555亿美元)。 等相关的会计处理。 报告，对美国上市公司财务造假行为 2015年2月15日，公司收到来调查委员会围绕2008财年至 进行了研究。此后的1999年、2010 自日本证券监管委员会(SESC)的2014财年第三财季的上述四个方面的 年，COSO再次发布后续研究结果，通知，要求东芝针对员工举报的会 问题展开。2015年7月21日第三方委 对美国资本市场上的财务报表舞弊案 计问题展开调查，尤其是某些工程项 员会报告发布，结果显示自2008年以 件进行系统性的梳理。根据美国注册 目中采用完工百分比法的合理性进行 来东芝累计虚报的利润高达15181g 舞弊审查师协会(ACFE，2014)的研审视。此后，公司进行了自查，并于 日元，加上此前东芝自查发现的441Z, 究，受访组织每年因舞弊造成的损失 2015年-4．月3日成立特别调查委员会，日元，累计虚报利润达到1562亿日元 占收入比重约5％，按2013年的国民 就通知所涉问题展开调查，结果发现 (折合人民币约78亿元)，占同期公 生产总值估计全球舞弊损失接近3．7万 合同成本的总金额低估、合同损失 司息税前利润的近30％。 201 亿美元。本文拟对日本资本市场上的 (包括合同损失准备金)没有及时记 5年8月31日，公司提交延期 东芝舞弊丑闻进行梳理，帮助市场参 录，错报金额约44i7_,日元；5月8日，发布2014财年年度证券报告(2014 与者了解舞弊的手法和动机，并从中 公司成立由独立、公正且在东芝没有 汲取教训引以为戒。 任何利益的外部专家参与的独立调查 请。9月17日，东芝成立由3位律师组 委员会，委托其针对下YU4项会计处理成的董事责任调查第三方委员会，针 一、案例背景 的恰当性展开调查，如果认为会计处 对2008财年至201 4财年Q3期间担任 东芝公司(T0Sh ba 理不当的情况下，调查其原因并提出 董事和执行董事的98位展开调查，11 875年7月，预防其再次发生的建议： Corporation)成立于1 月7日提交的报告结果显示，第三方委 1984年4月更名为株式会社东芝，业 与完工百分比法的项目相关的会 员会认定包括前三任社长和两任CF0 务领域涵盖数码产品、电子元器件、 计处理； 的五位高管未能履行应有的“注意义 家电等。20世纪90年代，公司在数字 与记录视频产品业务的运营费用 务”，忽视可疑的会计行为，从而给 技术、移动通信技术和网络技术领域 相关的会计处理： 公司造成损失；在过去近7个财年累计 得到快速发展，成功实现从家电行业 与半导体业务存货估值相关的会 发生的错报额2248亿日元，占更正前 万方数据 CASESTUDY1 09 表1