地税办税员培训材料.pdf

小榄地税办税员培 训材料 （2011 年版） 1 税收政策摘要 （营业税） 新营业税暂行条例和实施细则于 2009 年 1 月 1 日开 始实施。具体下载地址：中山地税网－政策法规－法律法规 营业税税目税率表 税 目 税 率 一、交通运输业 3% 二、建筑业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 5%-15%（中山） 七、服务业 5% 八、转让无形资产 5% 九、销售不动产 5% 新营业税暂行条例的相关规定 1、有关应税劳务的规定 执行新的营业税暂行条例及实施细则后，提供或者接受条例规定劳务的单位或者个 人在中华人民共和国境内（以下简称境内）的，该项劳务均确认为应税劳务，应当依法 缴纳营业税。由于新条例规定了对接受劳务方为境内的也应纳入营业税征税范围，因此， 日后对涉及接受劳务方为境内单位或个人的服务合同，例如境外单位为境内企业提供咨 询、设计、广告等等服务合同，不论劳务是否在境内提供，均应按合同金额全额计征营 业税。上述规定应从 2009 年 1 月 1 日起执行，如合同提供劳务涉及跨年度的，应以营 2 业税纳税义务发生时间为界判定适用新旧条例，即纳税义务发生时间在 2009 年 1 月 1 日以后的，按照新条例规定执行。 2、关于建筑业劳务可扣减项目的规定 新条例第五条第三款规定，“纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全 部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。”即将扣除对象 由“他人”调整为“其他单位”，这是根据建筑行业有关“严禁个人承揽分包工程业务” 等规定，对分包给个人的不得扣除分包价款。 修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，“除本细则 第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所 用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。”据 此，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其计税营业额可扣减的设备仅指建设 方提供的设备。 3 、单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的征税问题。 新《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第五条第一款规定：“纳税人有下 列情形之一的，视同发生应税行为：单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其 他单位或者个人。”对于继承、遗产处分、直系亲属间的赠与及夫妻析产等行为不视同 交易，暂不征收相关税费，其他无偿赠与视同交易，征收相关税费。 4、纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主