企业所得税减免及税前扣除项目审核审批操作手册.pdf

XX市国家税务局企业所得税减免及税前 扣除项目审核审批操作手册 第一章 综合规定 一、各级国税机关受理的纳税人申请的项目，属于本级权限 范围内的应予以审查批复，超出本级权限的应审核上报。不论是 审查批复，还是审核上报，都必须履行初审、复审、签批程序， 初审人、复审人、签批人均要签名，并注明时间。 1、填制《企业所得税报批项目审核审批单》； 2、初审人要审查报送的资料是否真实，并审查申请事项是 否符合政策规定（要具体注明相关税收法规的文件名称、文号、 适用条款）、资料是否齐全，并提出初审建议，报复审人复审； 3、复审人要对初审人引用的税收法规是否恰当、初审意见 是否准确进行审查，并提出复审意见，报签批人签批； 4、签批人根据初审人、复审人审查的意见，做出签批决定。 二、纳税人必须以正式书面申请向国税机关报送需审核审批 的项目；国税机关可以企业所得税报批项目审核审批表的形式进 行呈报和审批，但下列事项必须以正式公文进行申请和审批： 1、层报国家税务总局审核审批的项目； 2、提取或分摊管理费。 三、各级国税机关层报上级税务机关审批的纳税人申请的企 业所得税报批项目，收到上级税务机关批复后，应按规定转达至 纳税人，具体转达方式由各级国税机关自定；由纳税人直接向有 审批权的国税机关报送的报批项目，国税机关做出审批决定后， 应通知下级国税机关，同时抄送纳税人。 四、各级国税机关接收和呈报的资料一律使用《企业所得税 报批项目附送资料专用袋》。 本办法自 2002 年度起施行。本办法下发前已按原规定报送 和审核审批的项目继续有效。各市国家税务局可根据本办法，结 合当地实际情况，制定补充规定，报省国税局备案。 (XX 省国家税务局企业所得税报批项目管理办 法 （试行）) 五、实地核实 各县（市、区）国税局税政管理部门必须指定专人负责此项 工作，在接到企业的申请后，必须及时深入到企业就以下内容进 行认真审查核实： 1、企业申请扣除项目报送资料的完整性； 2、企业申请扣除项目的真实性； 3、企业申请扣除项目金额的准确性； 4、企业申请提供有关资料证明的有效性； 5、企业申请扣除项目与附带相关资料的一致性。 在审查核实过程中，必须查阅企业有关报表、帐薄、凭证， 审查有关实物，询问有关人员，并将情况形成审核底稿，由税企 双方签字盖章确认，在此基础上出具审查核实报告。 六、属于县（市、区）审批权限内的申请，由各县（市、 区）局根据审查核实情况，按照规定予以批复；对属于上报上级 审批的，各县（市、区）局要将企业申请资料，连同县（市、区） 局审查核实报告一并报送市局，不附报审查报告的，市局不予受 理。 企业申请税前扣除原则上应随报随批，特殊情况下，事前报 经主管税务机关同意后，可延至次年3月底以前。 七、为保证税前扣除项目的及时性，无论是企业上报主管税 务机关的扣除资料还是主管税务机关报县（市、区）国税局或者 上报市局的扣除资料，各个环节都要有完备的交接手续，若企业 资料需补充或有其他问题，要有明确记录并书面告知企业，除有 特殊情况外应在企业报出材料后一个月之内给予批复。 （X 国税发[2001]41 号） 八、税前扣除项目审批资料的报送规范如下： （一）各县（市、区）局呈报的资料一律使用《企业所得税 报批项目附送资料专用袋》，且资料袋内容项目要填写齐全完整。 资料袋由市局统一印制。 （二）《企业所得税税前扣除审批表》一律使用A4纸打印， 一式四份。表内内容填写务必数字准确，项目齐全，“情况说明” 栏要详细写明扣除项目基本情况，例如呆帐坏帐项目，要写明呆 帐坏帐形成原因及追讨情况。弥补亏损项目要写明弥补亏损企业 往年盈亏及弥补情况等等。“县级国税机关意见”栏，要由主要 负责人签字，并加盖县局行政公章。 （三）各县（市、区）局要对报送资料严格审核，切实负起 责任，确保内容详实，资料齐全，数字准确。扣除项目审批所需 提供资料请按《山东省国家税务局企业所得税报批项目