我国税收营商环境竞争力迫近美国但差距犹存-国家制造强国建设战略.PDFVIP

国 家 制 造 强 国建 设 战 略 咨 询 委 员 会 2019 年2 月1 日 第2 期 总第54 期 我国税收营商环境竞争力迫近美国但差距犹存 ——基于《世界纳税指数》指标体系分析 【内容提要】近期，世界银行联合普华永道发布的《世界纳税指数 2019》，基于“总税率和缴费率”、“纳税时间”、“纳税次数”、“税后流程 指数”4 项关键指标，对中美两国企业税收负担进行评判后发现，我国总 税率和缴费率指标仍高出美国，但纳税时间、纳税次数、税后流程指数均 处占强优势。赛迪研究院工经所认为，应再推动增值税与企业所得税改革， 持续深化“放管服”，加强技术支撑力度，增加税政效率，优化税收营商 环境，切实降低企业税收负担。 【关键词】纳税指数 竞争力 税收营商环境 - 1 - 2018 年 11 月，世界银行联合普华永道发布的《世界纳税指 数 2019》，通过“总税率和缴费率”、“纳税时间”、“纳税次数”、 “税后流程指数”4 项关键指标，评估全球 190 个经济体的企业 税收负担，研判各经济体税收政策的全球竞争力，为全球投资者 剖析各国投资环境提供有价值的参考，更为各国优化税收营商环 境提供借鉴。为深入分析中美两国税收营商环境竞争力差距，赛 迪研究院选取世界银行发布的《世界纳税指数》（Paying Taxes ） （以下简称《报告》）中美两国2004-2017 年相关数据进行对比分 析，旨在为我国优化税收营商环境提供有益政策参考。 一、中美税收营商环境竞争力总况 我国总税率和缴费率指标仍高出美国，但差距呈缩小态势。 《报告》中总税率和缴费率(Total Tax Contribution Rate,TTCR) 指企业所需缴纳税费占商业利润的比例，包括利润税率（Profit TTCR）、劳务税率（Labour TTCR）、其它税率（Other taxes TTCR） 3 个细分指标。 据《报告》数据显示，2004-2017 年间，我国总税率和缴费 率由82.82%降至64.9%，降幅近达18 个百分点；美国从45.51% - 2 - 降至43.8%，仅降低约2 个百分点；两国差距由37.31 个百分点 缩小为21.2 个百分点（见表1）。其中，从2004 年至2017 年间， 我国利润税率指标竞争力由弱变较强，从高出美国1.3 个百分点， 到低于美国 16.4 个百分点；劳务税率指标两国差距变化不大， 我国2004 年与2017 年分别高出美国37.3 个百分点、35.6 个百 分点；我国其它税率指标表现不佳，由低于美国变为高出美国， 差距从2004 年低于美国1.3 个百分点，发展成2017 年高出美国 1.9 个百分点（见表2）。 这表明，我国近年来采取的“营改增”等一系列减税降费措 施，在一定程度上有效降低了企业总税负，但相比美国而言，我 国企业仍负担较高税负，需继续推动税制改革，其中，降低总税 率和缴费率的着力点重在劳务税率，同时利润税率仍有下降空 间，需警惕其它税率的增加势头。 我国纳税时间指标表现抢眼，已显著低于美国。 《报告》中 纳税时间(Time to comply)指企业准备、申报、缴纳企业所得税、 劳务税、增值税等税费所需的时间，包括企业所得税纳税时间 （Corporate income tax time）、劳务税纳税时间（Labour tax - 3 - time）、消费税纳税时间（Consumption tax time）3 个细分指标。 《报告》反映出，2004-2017 年间，我国纳税时间由832 小 时降至142 小时，降幅达690 小时，美国从325 小时降至175 小 时，降幅达150 小时。当前，我国纳税时间少于美国33 小时（见 表1）。其中，从2004 年至2017 年间，我国企业所得税纳税时间 最初3 年与美国持平，2007 年后逐年低于美国，现已低出47 小 时；我国劳务税纳税时间与消费税纳税时间与美国差距均大幅降 低，前者由高出148 小时发展为低出1