第38讲土地税收管理法规与政策二.docVIP

需要课件请联系QQ 149420357或547343758 第三部分城镇土地使用税 城镇土地使用税(以下简称土地使用税)是以城镇土地为课税对象，向拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 一、纳税人 土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位和个人。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方划分使用比例分别纳税。 例题：下列关于土地使用税的纳税人的说法，不正确的是()。 A．土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位和个人 B．土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位，不包括个人 C．土地使用权共有的，由共有各方划分使用比例分别纳税 D．拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳　　　 答案：B 解析：土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位，也包括个人。 二、课税对象 土地使用税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。课税对象是上述范围内的土地。 三、计税依据 土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。 例题1：我国城镇土地使用税征收的主要计税基础是()。（2007年《土地管理基础与法规》试题） A．标定地价 B．土地交易价格 C．土地登记面积 D．实际占用土地面积 答案：D 解析：法规考核点。土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。 例题2：在征收城镇土地使用税时，应当按照()征收。 A．土地上房屋建筑总面积 B．建筑物基地面积 C．纳税人实际占用的土地面积 D．纳税人自己测定的土地面积 答案：C 解析：土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。 四、适用税额和应纳税额的计算 适用税额和应纳税额的计算：土地使用税是采用分类分级的幅度定额税率。根据国务院令第483号《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》，每平方米的年幅度税额按城市大小分4个档次： ①大城市1．5至30元； ②中等城市1．2至24元； ③小城市0．9至18元； ④县城、建制镇、工矿区0．6至12元。 城市、县城、建制镇和工矿区中的不同地方，其自然条件和经济繁荣程度各不相同，情况复杂。据此，国家规定，城市、县城、建制镇和工矿区的具体适用税额幅度，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。 考虑到一些地区经济较为落后，需要适当降低税额以及一些经济发达地区需要适当提高税额的情况，但降低额不得超过最低税额的30％；经济发达地区可以适当提高适用税额标准，但必须报经财政部批准。 五、纳税地点和纳税期限 (1)纳税地点 土地使用税由土地所在的税务机关征收。土地管理机关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料。纳税人使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市)管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳；在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由省、自治区、直辖市税务机关确定。 (2)纳税期限 土地使用税按年计算，分期缴纳。各省、自治区、直辖市可结合当地情况，分别确定按月、季或半年等不同的期限缴纳。 例题：土地使用税，按()计算，分期缴纳。 A．年 B．季 C．月 D．旬 答案：A 解析：土地使用税，是按年计算，分期缴纳。 六、减税、免税 (1)政策性免税 对下列土地免征土地使用税： 1)国家机关、人民团体、军队自用的土地； 2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地； 5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； 6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； 7)由财政部另行规定的能源、交通、水利等设施用地和其他用地。 (2)由地方确定的免税 下列几项用地是否免税，由省、自治区、直辖市税务机关确定： 1)个人所有的居住房屋及院落用地； 2)房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地； 3)免税单位职工家属的宿舍用地； 4)民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地； 5)集体的个人举办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地。 (3)困难性及临时性减免税 纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审批，但年减免税额达到或超过10万元的，要报经财政部、国家税务总局批准；对遭受自然灾害需要减免税的企业和单位，省、自治区、直辖市税务机关，可根据受害情况，给予临时性的减税或免税照顾，以支持生产帮助企业和单位渡过难关。 例题：下列土地符合免征土地使用税的包括