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新形势下行政事业单位内部控制和内部审 计探究 摘要：本文通过对行政事业单位的内部控制和内部 审计问题进行探究，把这两个问题放在新时代背景下，结合 目前行政事业单位的实际运作情况，对如何发挥有效内控的 作用，如何响应国家的有关加强预防腐败的大政方针，做出 一定的思考和提供可行的策略。 关键词：行政事业单位内部控制内部审计 21世纪的到来，给我国行政事业单位的改革带来了新的 生机，许多固有的模式正在被不断的改变。而法律的进步与 不断完善是社会进步的明显成效以及为将来社会管理和国 家治理带来有力的依据。在法律环境下建立的制度架构才是 正当合理的，不断深化的改革体制和打破垄断的决定正印证 了当前行政事业单位初步市场化的序幕已拉开。 对于新形势一词，虽然已经烂熟于心，但是却很少有人 对这一词的定义给出全面的、正确的答案。新形势，到底是 怎样的一种形式？是否意味着应该全面地彻底地改动，是否 与过去的形势仍存有一丝一缕的联系。 一、新形式下的行政事业单位改革 所谓的“新形势”，其实是相对而言的，是相对于过去 形势，为便于区分而提出的新的词语。随着社会的进步，人 们的法律意识和权利意识逐渐加强，对内部控制管理问题的 关注度日益高涨。行政事业单位的内部控制管理不同于企 业，虽然它的范围更大、更为抽象，但是在内部控制的管理 制度上却没有比企业更加先进的东西，即使在思想、策略以 及制度上，都有很大的改进空间。 、行政事业改革中面临的问题 （一）制度体系问题 所谓的内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定 制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和 管控。当前的社会情况是，部分单位将单位制度以纸质的形 式挂在墙上，但却没有充分发挥内部控制和内部审计职能， 会计控制体系和内部的财务没有及时完善。原因如下：一是 设置的岗位不合理，致使兼岗的情况出现，行政事业单位内 部控制规范（试行）中第十二条提出了相应的规定，不相容 岗位相互分离。合理设置关键岗位，明确职责权限，形成相 互制约的情况。但在实际工作实践中，由于人员编制等因素 严重影响了工作审核的进行，目前不相容岗位的人员兼职情 况仍旧屡见不鲜，给内部控制管理带来无法计量的损失；二 是工作权限的不明确，审批制度没有得到具体落实。21世纪 以来，社会工作分工越来越专业化、明细化，审批者很多时 候没有及时了解下属各部门的工作情况，在审批中易产生有 滥用职权的情况；三是没有规范的流程控制体系，包括对某 些业务事项没有一定限制条文，有关经济事项的控制流程太 简单，忽略了对过程的时效性控制。 （二） 人为因素的制约 目前，仍存在部分工作人员没有系统认识到行政事业单 位财务管理内部控制存在的问题，简单地认为财务会计工作 是件轻松活，以为会计工作就是简简单单的加加数字记记账 而已，不需要很高的专业技术要求，所以认为不必聘请或招 考专业性强的财务人员。还有相当大部分行政事业单位领导 对财务基本知识缺乏足够的了解，内部控制制度更无从知 晓，因此不能深刻认识到制度规范的现实意义以及它的所处 地位。这些现实情况在某种程度上已严重影响财务工作人员 的工作热情与工作态度。 （三） 监督体系有待于继续完善 无法有效协调部门间的关系和职能工作的一个重要原 因是行政事业单位到目前为止还没有完善以及合理的法律 监督体系。监督仿佛一把无形的鞭子，鞭策着每个人提高警 觉。行政事业单位提供的大部分是社会公共服务，需要受到 社会各界的监督，更加地透明的工作。另外，还有些事业单 位只是在形式上实行了监督职能，但缺乏信息共享的机制， 没有具体明确的奖惩机制，所有的监督都只能成为纸上谈 兵，没有多少收益和成效。 （四） 基础性工作相对比较薄弱 制度的保障不可缺乏，但是基础性工作的规范与否更是 工作好坏的有力证明。总体来说，财务会计基础工作在我国 行政事业单位中的地位和作用薄弱。财务管理制度的不完 善，使得许多行政事业单位财务工作没有确实的依据可行， 只得根据一些惯例，具有很强的随意性。不规范的基础性工 作也是原因之一。财务管理收支的混乱出现了记账上不必要 的麻烦。除此之外，需要对规范的原始凭证进行有效的管理, 以保证保密性和规范性的正确进行。部分行政事业单位在财 务核算上不规范，影响了财务所反映的结果。 三、采取措施以强化行政事业单位内部的控制管理问题 （一） 提高工作人员素质，增强责任意识 人是工作的主体，控制也主要是控制人的过程。具备高 素质的人在改革旧体制上往往能够更加开明，也能接受时代 的改变。在做好适应外部环境的需求条件下，工作人员的思 想意识以及工作态度起着决定性的作用。因此行政事业单位 需要注重以及加强财务人员的专业知识、法律知识以及其他 管理知识等，以便更好地适应行政事业单位内部管理的需 要。内部控制与审计工作相对比较不成熟