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第五章营业税习题 诚平税务师事务所于近日接受了几次有关营业群政策的咨询，具体情况如下： 1、某运输公司2000年9月发生下列业务： （1）取得客运收入19.98万元，替保险公司代收保险费200元，付给境外运输企业运费15万元； （2）取得货运收入30万元，支付给其他联运单位运费10万元； （3）销售货物并负责运输取得收入16万元。 ?请计算该公司9月份应纳营业税额，并说明其纳税地点和时间。 解：应为本公司缴纳营业税：[(19.98-15)+(30-10)+16]*30%=1.23万，向运输公司所在地 应为保险公司代扣代缴营业税：200*5%=10，向保险公司所在地。 2某旅行社2000年9月组织团体旅游，收取旅游费共计30万元，其中组团境内旅游收入14万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计6万元；组团境外旅游收入16万元，付给境外接团企业费用10万元。 解：（30-6-10）*5%=0.7万 请计算该旅行社本月应纳营业税额。 3、某展览馆2000年9月收取门票收入20万元，展览馆内的餐饮部取得收入5万元。请计算该展览馆本月应纳营业税额。 展览馆门票收入免交营业税。 解：50000*5%=2500 4、国内某公司于2000年9月购买日本某企业一项专利技术用于本公司的生产，该公司直接与日本企业结算，支付价款折合人民币10万元。 请计算该笔业务应纳营业税额，并说明谁是营业税的纳税人，如何交纳？ 解：日本企业是纳税义务人，应有国内的公司代扣代缴营业税。 税额为[10/(1-5%)]*5%=0.526万 5、某歌舞团于2000年9月来A市演出。由A市人民影剧院提供场所，并由A市人民影剧院售票。共收取门票收入20万元，其中支付经纪人1万元，支付A市人民影剧院场地租金4万元。 请计算该歌舞团、A市人民影剧院和经纪人各自应纳的营业税额。 解：歌舞团应交营业税：（200000-10000-40000）*3%=4500 文化体育业 经纪人应缴纳：10000*5%=500 服务业 剧院应缴纳：40000*5%=2000 服务业 习题二 A厂提供原料19万元委托B厂加工酒精。提货时支付加工费等2.3万元，取得专用发票。该批酒精按B厂同类酒精的市场售价计算价值25.3万元。收回品后加工成医用酒精出售，本月取得收入28万元。（注：A、B厂均为增值税一般纳税人，以上所有金额均为不含税金额。）要求：根据以上资料编制A厂相关会计分录，并计算A场销售酒精时应缴纳的增值税和消费税（以万为单位）。 解： （1）收回酒精时应缴纳消费税=组成计税价格*比例税率 QUOTE *比例税率= QUOTE *5%=1.121 销售酒精时应缴纳消费税：28*5%=1.4 1.4-1.121=0.279 销售酒精时应缴纳增值税：28*17%=4.76 （2）分录如下： 发出材料时：借：委托加工物资 19 贷：原材料 19 支付加工费时：借：委托加工物资 2.3 贷：银行存款 2.3 收回酒精时支付消费税：借：待扣税金 1.121 贷：银行存款 1.121 销售酒精时：确认收入：借：银行存款 32.76 贷：主营业务收入 28 应交税费——应交增值税（销项税） 4.76 确认消费税：借：营业税金及附加1.4 贷：应交税费——应交消费税 1.4 缴纳消费税时：借：应交税费——应交消费税 1.4 贷：待扣税金 1.121 银行存款 0.279 销售酒精时应缴纳增值税：28*17%=4.76 某外贸单位本月进口卷烟150箱，海关审定的关税完税价格为72万元（乙类卷烟，海关税税率假定为50％）。进口雪茄烟，海关审定完税价格为12万元（关税率40％）。向国内某单位售出卷烟100箱，价税合计收入175.5万 元。要求：根据以上资料计算应缴纳的消费税。 解：（1）进口卷烟时应缴纳消费税=组成计税价格*比例税率+从量税= QUOTE *比例税率+从量税 = QUOTE *36%+150*150=607500+22500=630000 进口雪茄烟时应缴纳消费税=组成计税价格*比例税率= QUOTE *比例税率 = QUOTE *30%=72000 （2）销售卷烟时应缴纳消费税：1755000*5%=87750 三、某酒厂8月份出售自产粮食白酒3吨，收入35 000元；包装物单独计价，售价500元。委托A厂加工黄酒3