税务会计课件第七章.pptVIP

21世纪高等教育会计通用教材 税 务 会 计 东北财经大学出版社 第七章 营业税的会计核算 第一节 营业税的基本内容 第二节 营业税的计算 第三节 营业税的核算 第四节 营业税纳税申报表的填制 第一节 营业税的基本内容 一、营业税的纳税人 营业税是指对在我国境内从事各种应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。 “应税劳务”是指除应征增值税的劳务即加工、修理修配劳务以外的劳务 第一节 营业税的基本内容 “境内”的含义 （1）提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。　　 第一节 营业税的基本内容 【例题.多选题】下列业务中，属于营业税征收范围的有（　）。 A.境外企业将无形资产转让给境内个人使用 B.我国企业转让其境外所拥有的房产 C.单位将境内承租的场地转租给他人收取现金 D.境外某外国企业将一台设备出租给我国境内企业使用 E.某国内旅行社组织旅客跨境旅游 第一节 营业税的基本内容 增值税和营业税征税范围的区别 第一节 营业税的基本内容 二、营业税的征税范围 营业税的税目按照行业、类别分别设置，共9个税目，提供应税劳务方面包括7个行业。 第一节 营业税的基本内容 (3)包括远洋运输业的租赁业务(程租、期租)。但远洋运输中的光租业务(指租赁船，不配备人员)应按照服务业征收营业税。 (4)包括航空运输业的租赁业务(湿租)。但航空运输中的干租业务(指租赁飞机，不配备人员)应按照服务业征收营业税。 (5)公路运输业包括高速公路通行费收入但不包括城市公共交通，铁路运输不包括城市地铁运输。 第一节 营业税的基本内容 远洋运输业的租赁业务包括程租、期租、光租。程租业务是指为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务；期租是指将配有操作人员的船舶程租给他人使用一定期限并按天数收取租赁费，发生的固定费用由船东负责；光租是指将船在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员。 航空运输业的租赁业务包括干租和湿租。干租是指将飞机在约定时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取规定租赁费；湿租是指将配有机组人员的飞机在约定的时间内出租给他人使用并按一定标准收取租赁费，发生的固定费用均由承租方负担的业务 。 第一节 营业税的基本内容 (二)建筑业(3%) 1、包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 2、具体内容： 煤气管道集资费（初装费）按建筑业 第一节 营业税的基本内容 【例题·单选题】对自建自售建筑物的营业税规定是( ) A.不征税 B.按销售不动产征税 C.按建筑业征税 D.除按销售不动产征税外，还应按建筑业再征一道营业税 第一节 营业税的基本内容 (三)金融保险业(5%) 1、本税目征税范围：金融业和保险业 2、具体内容：几项主要的不征营业税的需要记忆 第一节 营业税的基本内容 (四)邮电通信业(3%) 1、本税目包括邮政和电信以及与邮政电信相关的劳务 注意:(1)邮政业务包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务；(2)电信业务包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售等 第一节 营业税的基本内容 （五）文化体育业(3%) 1、本科目征税范围包括文化业和体育业。 2、具体不包括： (1)有线电视台收取的“初装费”,属于“建筑业”征税范围； (2)广告播映属于“服务业—广告业”征收范围； (3)以出租方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业——租赁业”征收范围。 第一节 营业税的基本内容 (六)娱乐业(5%、20%) 本科目征税范围，包括：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台（桌）球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧。 为娱乐活动提供场所和服务的业务；为娱乐场所提供饮食和其他服务 第一节 营业税的基本内容 (七)服务业(5%) 1、本税目包括代理、旅店、饮食、旅游、仓储、广告、租赁、其他服务业。 2、具体内容： 第一节 营业税的基本内容 【例题·多选题】依据营业税的有关规定，下列业务中，不按服务业-租赁业计征营业税的有（　）。 A.湿租业务 B.程租业务 C.期租