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浅议加强集团财务管控措施 【摘要】财务管控在公司经营管理中占据重要地位，而集 团公司由于内部运营复杂，存在多层次的委托代理关系，其 财务管控工作也更为重要，在此背景下，本文从五个方面给 出了加强集团财务监控的措施，应加强现金流量管理，建立 健全集团财务内控管理机制，增强集团应变能力，改善集团 财务状况；实施全面预算管理，有效地组织和协调企业的生 产经营活动，完成既定的经营目标；完善财务人员委派制， 发挥外部审计的作用，加强集团财务监督与管理；推进财务 管理创新，逐步实现财务会计向管理会计和财务战略管理的 转型升级。 【关键词】现金流量内控管理全面预算财务模式转 型 近年来，大中小企业为了获得在资本市场中的发展或行 业竞争因素，大多釆用资产重组、跨行业兼并、行业联合等 企业扩张行为，涌现出了众多的大企业集团，而如何发展和 管理企业集团，如何从财务上为集团的经营发展把好关，成 为我国政府及集团管理当局面临的重大问题，也成为国内外 学者研究的热点课题。在新形势下，为更好的发挥财务部门 职能，可从以下五个方面加强财务管控。 一、加强现金流量管理，增强集团应变能力，改善集团 财务状况 现金在集团生产经营和资本运作中发挥着重要作用，现 金流量（现金流入的来源和流出的去处）作为企业价值的驱 动因素，一定程度上反映着集团经营和发展的稳定性和发展 的潜力。加强现金流量管理，一方面要开源节流，扩大收入 来源，严格控制成本费用；另一方面可加强短期投资的现金 流动，合理运用外部资金来改善企业现金流量状况。集团发 展应该以市场为导向，深入开展市场调研活动，做好营销， 采用先进生产技术，增强企业适应市场需求的能力，扩大收 入来源，减少产成品对资金的占用、合理避稅。对三大费用 进行合理控制，杜绝不必要现金开支。合理运用外部资金， 保持恰当的负债水平，利用财务杠杆效应获取权益资本的高 收益。釆取各种促销优惠政策扩大现销比例，压缩赊销，把 对应收账款的催收放在和产品销售同等重要的地位，正确编 制与执行采购计划，保持合理库存，减少存货对现金的占用, 加快资金循环和回收。通过对集团资金的集中管理和统一调 配，从收支两条线上把握住集团的资金流动，保护现金资产 的安全性，不仅可降低资金成本，而且能发挥集团资金的整 体优势，从而大大提髙集团资金的使用效率和效果，优化企 业的资本结构，实现集团的财富最大化的目标和长远规划。 二、建立健全集团财务内控管理机制，推进集团发展战 略实施 企业的一切决策应统驭在内部控制之下。集团财务内控 管理制度是从财务的角度对集团生产经营活动与过程进行 监督和控制，发挥财务部门的“监控器”职能。要建立健全 集团财务内控管理机制，以集团生产经营活动、会计核算系 统、资产、负债和所有者权益为对象，规定集团经营发展业 务必须遵守的方针、政策，规定控制经营活动的方法、措施、 程序，规定会计核算应遵循的原则、方法和程序，规定资产 购买、验收、保管、维护、领用等部门和环节的手续、程序、 职责和权限，如编制和审核会计凭证、复式记账法、定期盘 存制、会计稽核检查，材料验收入库及限额领用出库控制、 产成品出入库控制、资产定期清查等制度。集团涉及的成员 企业多，地域分布较广，下属各分支机构业务往来复杂繁多, 通过建立健全统一的财务内控管理机制，避免集团及下属公 司盲目投资、盲目担保、盲目扩张、盲目理财、盲目借款和 盲目放权行为，保证集团经营活动的合法性和有效性，保证 会计信息资料的正确性和可靠性，保护集团资产的安全完 整，规范集团的资本结构和财务结构，提高资金使用效率， 推进集团发展战略的实施。 三、实施全面预算管理，有效地组织和协调集团的生产 经营活动，完成既定的经营和发展目标 预算管理与监控已成为集团财务管理工作的重要内容 和衡量管理水平高低的指标。全面预算管理是一种集战略 化、系统化、人本化和价值化理念为一体的全员、全方位、 全过程现代企业管理工具，具有全面控制力和约束力。集团 涉及成员单位众多，为确保集团整体财务目标的实现，要建 立覆盖集团及内部各公司生产经营过程的全面预算管理制 度，达到“分散权责、集中控制”的境界，围绕资金收支， 以经营利润为目标，对未来经营活动进行计划与控制，做好 销售预算、经营预算（期末库存预算、产品成本预算、费用 预算、资本支出预算）和报表预算（预算损益表、资产负债 表和现金流量表），将集团的各项经济行为纳入以市场为导 向、低费用成本控制的管理轨道，同时通过对物资流、资金 流、信息流的同步总体控制，充分发挥财务部门在集团整个 生产经营活动中的纽带与动态监控作用，有效地组织和协调 集团的生产经营活动，完成既定的经营和发展目标。 四、完善财务人员委派制，发挥外部审计的作用，加强 集团财务监督与管理 在企业所有权和经营权相分离的法人治