公司治理与法人治理结构 第十二章 财务控制体系.pdf

第十二章财务控制体系 第十二章财务控制体系 李延喜 李延喜 大连理工大学财务管理研究所 大连理工大学财务管理研究所 本章主要内容 第一节财务控制体系 第二节成本管理 第三节业绩评价 第一节财务控制体系 一、财务控制体系的建立 财务控制的一般任务是要保持财务计划与目标按 预定方案实现。要完成财务控制一般任务，  1.建立财务控制组织系统，从组织上给财务控制以 有力的保证；  2.确立财务控制的基本目标和具体目标，以明确财 务控制的方向和决定财务控制的方式；  3.确认和纠正财务偏差，使财务控制得以实现。 1．建立财务控制组织系统 （1）关键是明确财务控制的责任单位和责任人，将可控 性的财务指标，实行分级归口管理，分解落实到每一责任 单位或个人、对于不可控的财务指标，则应由企业财务部 门归口管理，不宜分解落实。 （2）同时，基于“责、权、利”相结合的原则，不仅要对 相关的单位个人明确财务控制的责任，也应给予相关的单 位和个人以相应的权力和控制措施调控得以实现的利益， 建立有效的激励机制，严格奖惩制度，促进财务控制组织 系统的正常运行。 2．确定财务控制目标 （1）什么是财务控制目标？ 指以财务计划指标为依据，结合财务机制运行的特点和财 务活动可控性的要求来加以确定的一个财务目标体系。 （2）与财务计划的区别 财务控制目标是一个不仅包含财务计划指标，同时也包含 一定的与其他生产经营计划相关的技术经济指标，是一个 完整的控制指标系统。 财务计划指标是按企业的财务活动分解落实的，是企业生 产经营活动的指导性指标，引导着企业生产经营活动的方 向。 财务控制目标则是按财务控制组织系统进行分解落实的， 是实施财务控制的依据，它对企业的生产经营活动不仅具 有指导性作用，同时也具有强制性作用，规范着企业的生 产经营行为。 确认和纠正财务偏差是财务 控制的中心环节。 3．确立和纠正财务偏差 （1）什么是财务偏差？ 指财务控制目标与财务执行实际数之间的差异，反映着财 务实际指标与目标值之间的差距，制约着财务控制的方式 和控制的程度。 （2）财务偏差存在两种情况： 正偏差：指标超过目标值，如利润实际值大于利润目标值 或者成本实际值小于成本目标值。 负偏差：指财务实际指标未达到目标值，如利润实际值小 于目标值或者成本实际值大于目标值 （3）如何纠正正偏差？ 正偏差的产生有两种可能： 一是财务目标是先进合理的，责任单位和个人经过采取积 极有效的措施，努力超额地完成了计划目标； 二是计划目标确定偏低，责任单位或个人未经努力就轻易 地完成了计划目标。 对于前者，其成绩应加以肯定，对责任单位和个人应当给 予表扬和激励； 对于后者，其计划目标确定的失误教训应当加以总结，从 中吸取教训，以利于在制定下期目标时加以纠正，但不宜 在当期调整和修正计划目标，否则会导致生产经营活动的 无序，加大财务控制的难度，影响整体控制的有序化。 （4 ）如何纠正负偏差？ 负偏差的产生亦有两种可能： 一是财务目标合理，但由于责任单位和个人的责任而导致 财务实际指标未能达到目标值； 二是责任单位和个人经过努力，但由于计划目标脱离实 际，导致财务实际指标不能达到目标值的要求。 对于前者；应分清责任，对相关的责任单位或个人实施必 要的惩罚，同时针对情况制定出相应的调控措施，进一步 明确责任单位和个人的财务责任，实行有限期的偏差纠正 制度，以保证财务控制目标的实现； 对于后者，要肯定责任单位和个人的成绩，同时也应对脱 离实际的计划目标进行分析，提出相应的目标修正方案， 使之成为财务控制的有效依据。 二、财务控制的方式 1．利益控制方式