第三章会计等式与记账.doc

基础第三章 第三章会计等式与复式记账 一、资产=负债+所有者权益 （一）会计恒等式 资产=权益 资产=负债+所有者权益 （归属于所有者的部分形成所有者权益；归属于债权人的部分形成债权人权益） （二）经济业务对会计恒等式的影响 1、对“资产=权益”等式的影响 （1）资产与权益同时等额增加 （2）资产方等额有增有减，权益不变 （3）资产与权益同时等额减少 （4）权益房等额有增有减，资产不变 2、对“资产=负债+所有者权益”等式的影响 （1）资产和负债要素同时等额减少 例：用现金付华源公司10月份货款87000元。 （2）资产和负债要素同时等额增加 例：赊购原材料一批50000元，已验收入库。 （3）资产和所有者权益要素同时等额增加 例：收到李老板投资450000元存入银行。 （4）资产和所有者权益要素同时等额减少 例：张老板因某种原因作出撤资要求，公司以银行存款支付500000元。 （5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变 例：购入原材料一批80000元，已验收入库，货款用银行存款支付。 （6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变 例：公司向银行借款400000元，直接用于偿还去年欠美林公司货款。 （7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变 例：将资本公积300000元转做资本。 （8）负债要素增加‘所有者权益要素等额减少，资产要素不变 例：公司决定将公司的未分配利润400000元，分配给投资人，但尚未支付款项。 （9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变 例：大华公司将新华公司欠购货款600000元转作对新华公司的投资并办理了相关手续。 二、收人-费用=利润 三、复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对呀每一笔经济业务，都要在两个或者两个以上相互联系的会计科目中进行登记，系统的反映资金运动变化结果的一种记账方法。 四、借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。借贷记账法是建立在“资产=负债+所有者权益”会计等式的基础上，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，反映会计要素的增减变动情况的一种复式记账方法。 五、借贷记账法下各类会计科目的基本结构 会计科目类别????????借方?????????????????????贷方????????????余额方向 资产类?????????????增加??????????????????????减少????????????????借方 负债类?????????????减少?????????????????????增加?????????????????贷方 所有者权益类???????减少?????????????????????增加?????????????????贷方?? 收人类???????????减少（或转销）??????????????增加???????????一般无余额? 费用类???????????增加???????????????????减少（或转销）??????一般无余额? 成本类???????????增加??????????????????????减少（或转销）??????借方 六、借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等 七、对每项经济业务记录所形成的这种“借”记科目和“贷”记科目之间的联系，称为会计科目的对应关系，存在着这种对应关系的会计科目称为对应科目。 八、会计分录是指对某项业务事项标明其应借应贷会计科目及其金额的记录，简称分录。会计分录的书写格式通常是“借”在上，“贷”在下，每个会计科目占一行，“借”、“贷”前后错位表示。 九、借贷记账法的试算平衡 （一）试算平衡是指根据“资产=负债+所有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查和验证所有会计科目记录是否正确的一种方法。 （二）试算平衡的分类 （1）发生额试算平衡法 全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计 （2）余额试算平衡法 全部会计科目借方期初额合计=全部会计科目贷方期初额合计 全部会计科目借方期末额合计=全部会计科目贷方期末额合计 十、总分类会计科目与明细会计科目的关系 （一）总分类会计科目对明细分类会计科目具有统驭控制作用 （二）明细分类会计科目对总分类会计科目具有补充说明作用 （三）总分类会计科目与其所属明细分类会计科目在总金额上应当相等 十一、总分类科目与明细分类科目的平行登记 （一）所依据会计凭证相同（依据相同） （二）借贷方向相同（方向相同） （三）所属会计期间相同（期间相同） （四）计入总分类科目的金额与计入所属明细分类科目的金额合计相等（金额相等）