门头沟区农民专业合作经济组织财务管理要求.DOC

PAGE PAGE 1 门经管文[2007]12号 签发人：董建忠 门头沟区农民专业合作社财务管理暂行规定 农民专业合作社是在农民家庭经营基础上，同类农产品的生产经营者或者同类农业生产经营服务的提供者、利用者，自愿联合、民主管理的互助性经济组织。为了支持、引导农民专业合作社的健康发展，规范农民专业合作社的财务行为，保护农民专业合作社及其成员的合法权益，促进合作社良好运行，根据《中华人民共和国农民专业合作社法》 中华中华人民共和国财政部制定的《企业会计准则》和北京市农村合作经济经营管理站制定的《北京市村合作经济组织会计制度实施细则》，结合我区专业合作社实际，对我区农民专业合作社的财务管理特作如下在暂行规定： 一、财务岗位设置 1、各专业合作社要按照年轻化、知识化、专业化的要 求选聘财会人员，从事财会工作的人员必须持会计证上岗，并定期参加相关部门组织的业务培训和考核，提高自身的业务素质。 2、各农民专业合作社应按照《中华人民共和国会计法》的要求设置财会岗位，会计、出纳不得由一人兼任，各不相容岗位要职务分离，以达到内部牵制的目的。 3、合作社的会计要根据《中华人民共和国会计法》、财政部《会计基础工作规范》等财会法规，贯彻执行财务会计制度，对发生的经济业务进行账务处理，登记各种账簿；编制本社各项财务、成本计划；审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件；参与经营决策；负责向本社领导提供本社财务状况和经营成果等信息；对外报送财务会计报告。 4、合作社的出纳要根据《中华人民共和国会计法》、财政部《会计基础工作规范》等财会法规，负责办理现金收付和结算业务；登记现金和银行存款日记账，并结出余额，但出纳人员不得负责登记除现金和银行存款日记账以外的任何账簿；负责与银行核对银行存款余额；不准签发空头支票；不准出租处借银行存款账户；保管库存现金和各种有价证券，保证库存现金和各种有价证券的安全完整；保管有关印章、空白收据和空白支票；不得兼任稽核、会计档案的保管。 5、合作社的财务会计人员不得兼任该合作社的监事。 二、规章制度的建立 各农民专业合作社要按照《企业会计准则》的规定，制定适合本专业合作社的各项财务规章制度，以保障成员合法权益的实现。主要内容是： 1、现金、银行存款管理制度 2、债权债务管理制度 3、资产台账制度 4、票据管理制度 5、会计档案管理制度等 6、货币资金内部控制制度 7、财产清查制度 8、重要事项及重大开支审批制度 9、产品收集、保管、入库、出库、运输等管理制度 10、责任追究制度 三、会计核算依据 农民专业合作社的会计核算应当以合作社发生的各项交易或事项为对象，记录和反映合作社的各项生产经营活动。合作社填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工资规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。 鉴于目前尚没有一部会计制度完全适用于农民专业合作 社核算，因此在上级部门正式出台农民专业合作社会计制度 之前，各专业合作社要依据《北京市村合作经济组织会计制度实施细则》的规定，设置和使用会计科目，登记会计账簿，编制会计报表。 1、农民专业合作社的会计核算以人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法。 2、农民专业合作社在会计核算时，应当遵循以下原则： （1）农民专业合作社提供的会计信息应当能够反映合作社的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 （2）农民专业合作社的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 （3）农民专业合作社在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 （4）农民专业合作社的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。 四、会计业务处理 1、成员账户的设立 根据《农民专业合作社法》第三十六条规定，农民专业合作社应当为每个成员设立成员账户，成员账户主要包括三项内容：一是记录成员出资情况，二是记录成员公积金变化情况，三是记录成员与合作社交易情况等。 合作社在收到成员出资后，按出资额记入各成员账户；按照章程规定或者成员大会决议从当年盈余中提取的公积金，按照规定量化为每个成员的份额记入各成员账户；合作社接受国家财政直接补助和他人捐赠所形成的财产，按照盈余分配时的合作社成员人数平均量化记入各成员账户。 2、可分配盈余的分配 《农民专业合作社法》将合作社经营所产生的剩余称之为盈余。盈余在弥补亏损、提取公积金后的部分是可分配盈余。 可分配盈余的分配，可采取以下方