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论企业会计内部控制存在问题及应对措施 摘要：随着经济全球化、网络化、知识化的到来，企业的 经营难度也在加大，决策前瞻性的重要程度也提高到前所未 有的水平。这就必然要求企业的财务管理从静态的事后核算 向动态的、参与经营过程的方向发展：从内部的、独立的向 开放的、三流（物流、信息流、资金流）合一的集成管理方 向发展。所有这些转变，都要求会计在传统的反映、监督职 能的基础上提升管理职能。本文就此进行论文以提出解决办 法，更好的提高企业财务管理。 关键词：内部控制问题解决措施 引言： 在现代经济运行过程中，会计承担着对企业的经营过程 进行反映和监督，对外部相关部门提供以会计报表为主的会 计信息，以加强对整个经济活动的宏观管理职能。在企业的 内部管理上，会计部门收集信息，然后对信息进行加工处理, 为决策层提供决策依据，有助于减少决策的失误。在财务管 理、成本管理方面由于管理会计的运用，使得财务管理更加 严谨，成本管理更加有效。管理会计已渗透到企业管理的各 个方面。由此可见，会计行为是一种管理活动，这种管理活 动是以财务会计为基础，以管理会计为手段，对生产过程的 管理是会计的一个重要属性之一。在强化会计管理作用的同 时，还要加强会计岗位的内部控制和风险防范，进一步完善 会计内部控制的措施。 一、企业内部控制的作用 1?保护财务物资的完整性。完整的企业内部会计控制制 度在企业生产经营管理中通过各种行之有效的方式，就可以 提高企业设备与物资的完备性，减少违法违纪现象的出现， 不仅延长了设备的的使用寿命也更利于提高资金的有效使 用率。 2?提高会计资料的可靠性。企业财务管理的有效性和科 学化的实现需要真实有效的财务信息的支撑，只有建立在可 靠的财务信息基础之上，企业领导层在制定企业发展战略时 才可能获得正确的信息引导，进而在市场竞争中站稳脚步， 保持自身的核心竞争力，不至于在激烈的市场竞争中走向被 淘汰的结局，因而有效的财务内部控制是提高会计资料的重 要途径。 3?保障企业生产经营的高效性。科学合理的会计内部控 制制度对对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协 调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保 证企业的生产经营活动有序、高效地进行。 二、企业内部控制中的问题 1 ?内部会计控制的审计职能弱化。当前，很多企业并没 有设立内部审计机构，认为内部审计是财务工作的一项内 容，没有必要再设置内部审计组织。有些企业设置了内部审 计部门的大多数职能也被弱化，有的内审部门隶属于财务部 门，在形式上缺乏应有的独立性，不能够将充分发挥内审的 监管作用，这样的设置明显不利于企业会计内部控制的实施 2?内部会计控制意识薄弱。目前我国企业普遍对内部会 计控制制度认识不足，认为内控会计控制会增加工作环节， 束缚企业的发展，或者认为内部会计控制制度就是单纯的内 部成本控制、内部财产的控制制度等，或者干脆认为内部会 计控制制度就是指定工作文件和工作制度；在实际会计控制 制度的执行上，企业的执行力不强，丧失了其固有的管理职 能；还有的企业虽然强制建立了内部控制制度，但却流于形 式，内容并不全面，只是应对公司或计部门的检查，最后就 是形同虚设。 3.内部会计控制体系不完善。在企业中由于一些企业采 用了家族式的管理方式，以及领导者自身素质的限制，对财 务管理缺乏正确的认识，进而就没有获得足够的重视，内部 会计控制制度或有或无，有的也是流于形式，监督控制不力。 在构建管理制度上没有全面性和预见性到来管理的滞后，内 部会计控制制度内容上片面、零散，不具有科学性和系统性。 4?会计人员整体素质不高。当前在我国许多中小企业 中，由于领导者自身因素加上企业管理模式等因素的综合因 素的影响，其会计人员的整体素质偏低、业务能力较低、知 识层面还处于较为缺乏的状态。在企业财务管理中未能及时 提高自身知识储备以及工作能力，影响其会计监督职能的发 挥。另外，我国企业的会计机构和会计人员缺乏起码的独立 性，从而使内部会计控制失控。 三、解决措施 1?构建内部会计控制体系。随着会计控制理论的研究与 我国企业会计工作的深入实践，理论界学者们都开始逐步关 注企业内部会计控制整体机制的构建。内部会计控制不仅仅 是财务部门的工作，其建立和运营都和公司的每个人员每个 部门都息息相关，即构建内部会计控制体系贯穿于公司组织 机构的各个环节，故我国学者朱荣恩认为内部控制结构或内 部控制制度应该是框架性的，更应该基于整个企业内部控制 系统来探讨内部会计控制的建立。在现代公司运营管理中， 内部会计控制不能仅简单的只从财务部门出发，加强财务部 门的会计信息的管理流程的优化，内部会计控制系统涉及到 公司任何业务运营有关的各个部门，故张先治认为内部会计 控制的研究不应仅从会计角度来考虑，更应结合企业实际从