第12章货币资金业务审计.pptVIP

第十二章 货币资金业务审计 第一节 货币资金业务概述 一、货币资金业务与其他业务循环关系 货币资金审计的概念： 是指对企业的现金、银行存款和其他货币资金收付业务及其结存情况的真实性、正确性和合法性所进行的审计。 其他货币资金： 二、货币资金业务涉及的凭证和会计记录 货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要包括： 1、现金盘点表 2、银行对账单 3、银行存款余额调节表 4、有关科目的记账凭证 5、有关会计账簿 三、货币资金业务审计目标 四、识别和评估货币资金业务的重大错报风险 货币资金业务的重大错报风险主要有： 1、现金和存款比其他资产更易被偷盗或挪用 2、货币资金余额虽然不大，但其增减变动的数额往往 超过其他的账户，因而出错的可能性也较大 3、各种现金收入容易被截留，包括现销和应收账款的收现 4、现金容易被挪用和虚报冒领 5、被审计单位出借账号、非法违规出借货币资金等 注册会计师在识别和评估了货币资金的重大错报风 险后，应将识别的风险与认定层次可能发生错报的 领域相联系。 第二节 货币资金业务内部控制测试 一、了解货币资金业务内部控制 货币资金业务的控制主要包括以下内容： （一）岗位分工及授权批准 1、建立货币资金业务的岗位责任制 2、对货币资金业务建立严格的授权批准制度 3、按照规定的程序办理货币资金支付业务 4、对于重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批，并建立责任追究制度 5、严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 （二）现金和银行存款的管理 1、加强现金库存限额的管理 2、不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算 3、现金收入应当及时存入银行 4、遵守银行结算纪律 5、指定专人定期核对银行账户 6、定期和不定期地进行现金盘点 （三）票据及有关印章的管理 1、加强与货币资金相关的票据的管理 2、加强银行预留印鉴的管理 （四）监督检查 建立对货币资金业务的监督检查制度，明 确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不 定期地进行检查 二、测试货币资金业务内部控制 （1） 抽取并检查收款、付款凭证 （2）抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总 账核对 （3）抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验 其是否按 月正确编制并经复核。 （4）检查外币资金的折算方法是否符合有关规定， 是否与上年度一致。 （5）评价货币资金内部控制制度。 第三节 货币资金实质性程序 一、库存现金实质性程序 库存现金的实质性程序一般包括： 1、核对现金日记账与总账的余额是否相符 2、监盘库存现金 ①盘点库存现金，通常包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。 ②盘点时必须有被审计单位出纳员和会计主管人员参加，并由注册会计师进行盘点。 ③盘点库存现金的步骤和方法有： 3、抽查大额现金收付凭证 4、检查现金收支的正确截止 5、检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露 案例： 注册会计师为了审查DEF公司2007年12月31日现金实有数，并进 一步确定资产负债表中货币资金中的库存现金2 968元的正确性。于2007年1月21日对该公司库存现金实施突击盘点，盘点结果表明库存 现金实有数为4 328.80元。进一步审计发现以下情况： (1)1月21日现金日记账余额为5 828.80元。 (2)保险柜中下列单据已收付但尚未入账：职工A差旅费借款单1张,金额2 300元，已经批准；职工B借款2000元，未经批准；收款收据1张，共 2800元，未入账。 (3)开户银行核定的库存现金限额为8000元； (4)经核对，1月1日至1月12日现金收入总计49 800元,现金支出总计47 800元，均正确无误。 要求: (1)根据盘点结果编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数。 (2)核实2007年12月31日资产负债表中货币资金所列数字的真实性。 (3)指出该公司现金管理中存在的问题，并提出审计处理意见。 二、银行存款实质性程序 银行存款的实质性程序一般包括： 1、核对银行存款日记账与总账的余额是否相符 2、实施实质性分析程序 计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位 是否存在高息资金拆借。 3、取得并检查银行存款余额调节表 4、函证银行存款余额 5、抽查大额银行存款收付凭证 6、检查银行存款收支的正确截止 7、银行存款转账调拨的分析 8、编制银行存款验算表 9、检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露 案例： 审计人员对abc公司2007年的