第一节 会计报表的编制.ppt

章财政会计报表 内容提示： 会计报表的概念、种类 会计报表的编报程序 年终决算的步骤和方法 会计报表的审核和汇总 第一节 会计报表的编制 一、会计报表的概念 财政总预算会计报表，是各级预算收支执行情况及其结果的定期书面报告。 是各级领导机关和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料。 是编制下年度的数据基础。 二、会计报表的种类 （一）按其性质分类，可以分为 1.资产负债表 2.预算执行情况表：收支月报表、收支决算表 3.各种其他附表：其中附表又包括基本数字表、行政事业单位收支汇总表以及其他所附的会计报表等。 （二）按编报的日期分为 旬报、月报、季报、年报 三、会计报表的编制要求 内容真实；计算准确；报送及时；填列完整 基本数字表是反映行政单位和事业单位的机构设置、人员情况、设备情况和工作成果等的一张报表。 四、会计报表的编报程序 基层事业行政单位————主管部门————同级财政财政机关 基层财政单位————（县、市……）财政总预算会计 逐级汇总编成的国家预算收支情况报表，由财政部报送国务院。 地方各级总预算收支执行情况表，由财政机关同时报送同级人民政府。 五、年终决算的步骤和方法 每年年度终了，各级财政部门都应当按照上级颁发的决算编报办法的要求，在认真进行年终清理和年终结账的基础上，正确、完整、及时地编好年度决算报表。 年度决算报表编制的步骤是： （一）年终清理 1.核对年度预算收支数字。 预算的追加追减和预算的上划下划数字，必须在年度终了前核对完毕；本年预算的追加追减和企事业单位的上划下划，一般截至11月底为止。各项预算拨款一般截至12月25日为止。 2.清理本年预算应收应支款项。非特殊原因要在年终办理完毕。 按照“收付实现制”的原则，凡当年已发生的预算收支，都要如实列入决算。 3.清理各项预算往来款项。 4.组织征收机关、财政机关和国库进行年度对账。保证预算收入数字一致。 年度终了后，按照国库制度规定，支库应设置10天的库款报解整理期（确保的全年收纳的预算收入——含在途税款，全部列入当年决算，将当年应退的税款、应更正科目全部在整理期内办理） ，经收处在12月31日前所收款项，应在“库款报解整理期”内报达支库，列入当年决算。 5．清理核对当年拨款支出。 6．清理财政周转金收支。 （二）年终结算 年终结算的基本方法： 按规定计算出全年应补助、应上解和应返还数，与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还数进行比较，结合借垫款项，计算出全年最后应补或应退数额，填制“年终财政决算结算单”，经核对无误后，作为年终财政结算凭证据以入账。 （三）年终结帐 年终结账工作，一般分为三个环节： 年终转账、结清旧账、记入新账 六、会计报表的编制 （一）旬报的编制方法 旬报是反映从月初至本旬止的预算收支的主要指标完成情况。 上旬列报本旬发生数；中旬列报上、中两旬合计数；下旬免报（因为编制月报表即可）。 报表的项目，一般按《政府预算收支科目》的规定，收入编报到“类”和其中的几个主要“款”；支出一般列报支出合计和其中的基建拨款、行政事业费等几个主要“款”。 各省的旬报要求在旬后3天内报出。 （二）月报的编制方法 月报是反映从年初至本月末止的预算收支完成情况。 通常月报内容是按《政府预算收支科目表》规定，收入报到“类”、“款”及主要的“项”。 要求在月终后5日内报出。 （三）年报的编制 1．资产负债表 资产负债表，主要内容反映某一特定日期各级政府控制的资产，承担的债务和拥有的净资产。 该表是按照“资产+支出=负债+净资产+收入”的平衡公式设置。 该表“年初数”根据上年末资产负债表中有关项目的“年终数”填制。“年终数”应根据年终结账后总账余额填制。 在汇编中，将本级财政的“与下级往来”和下级财政的“与上级往来”、本级财政的“上解收入”和下级财政的“上解支出”、 上级财政的“补助支出”和下级财政的“补助收入”等核对无误后互相冲销，以免重复汇总。 表8-3 资 产 负 债 表 （年终结账前） 编制单位： 20×8年12月31日 单位：千元 资 产 部 类 负 债 部