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论事业单位实施内部控制必要性 摘要：随着社会主主义市场经济的飞速发展，事 业单位的资产日趋增长。为了确保事业单位资产的安全完整 和良性运行，防止舞弊行为发生，期待国家出台事业单位内 控制度及配套指引。笔者连续从事财务会计工作25年，对 多年的审计与检查报告资料进行了搜集和整理，并实地考察 了一个地级市的一些行政事业单位的内部控制现状，意识到 其目前运行状态中的问题。正是这些障碍的存在阻碍了事业 单位自身作用的有效发挥和工作效率的提升，不利于实现财 政节流预算制度的落实。因此，实施事业单位内部控制的必 要性犹如管中窥豹、可见一斑。 关键词：事业单位内部控制必要性 内部控制制度对于保障组织机构的正常运行具有至关 重要的作用，“得控则强，失控则弱，无控则乱”，完善有 效的内部控制制度，是组织机构髙效运行的基础。但长期以 来，社会关注的焦点往往集中在企业内部控制制度的完善 上，而忽视了事业单位内部控制制度的建设。事业单位的净 资产一般归国家所有，如果内部控制制度不完善，无法防范 组织机构中的内部人员舞弊问题，则势必会对国有资产造成 巨大损失。 、论实施事业单位内部控制的必要性 在《会计法》中，经针对这一问题已作出了十分明确的 规定。对于国家机关、社会团体、企业事业单位来讲，拥有 一个健全完善的内部控制管理体系非常必要，只有这样，才 能得到真实可靠的会计信息，国家经济和财产的运行安全才 能得到有力的保障。内部控制究竟要实现怎样的目标、坚持 的原则以及落实的内容和方法等在财政部发布的相关规章 中已作出了十分详细的解释。但从客观来讲，这几个部门内 部控制的落实程度是不一样的。国家事业单位同企业单位之 间存在着一定的差距，没有与之相配套的标准对其进行规 范，也没有出台具有较高针对性的文件来说明强调这一问 题，因此加强事业单位的内部控制体系和制度的健全已经迫 在眉睫。作为事业单位来讲，它直接的贯彻和落实了国家政 策，收入中国家财政占据了很大比例。它与企业的会计核算 是不同的，它的核算流程就显得简洁了很多，大部分属于公 益性的而不是以营利为主要目的。所以对于事业单位的内部 控制工作来说，很多就变成了形式化的落实，在实际执行的 过程中没有对部门预算进行强有力的约束，尤其是在一些重 大事项的决策或者执行的过程中散漫随意、经验主义占据上 风，财政资金的管理存在风险，造成了国有资产的浪费或者 流失。所以，当前事业单位内部控制体系的健全也就显得十 分必要而迫切。 二、管窥问题之所在 对于当前大多数的事业单位来说，都已经意识到了自身 在内部控制方面存在的问题以及落实好这一问题的重要意 义，但是问题还是不可避免的存在着。具体分析来看，要从 会计控制和管理控制两个方面来着眼。 （一） 会计控制建设中存在的问题 从会计控制来看，其相关工作人员配备与工作素养参差 不齐。对于事业单位来说，财会人员配备情况不容乐观，一 个工作人员同时负责经办、稽核等多个相互独立部门工作的 现象也就变得比较常见。这种身兼运动员与裁判员两职的工 作方式导致了无法在制度体系的层面将相应的稽查责任制 和分离控制制度的建立和完善。而少数一些建立了内部控制 制度的事业单位也更多的包含了形式主义的成分，其作用并 没有得到真正的发挥。 对于会计控制的工作人员来说，业务素质和道德水平存 在较大差距的重要原因之一就是在很长的时间内，内部控制 工作的重要性都没有引起人们充分的重视，因而很少有人能 够真正精透的掌握内部控制的相关知识，在对制度进行执行 时面临较大的困难。而工作人员自身也存在着意识薄弱、墨 守成规等现象。 （二） 管理控制建设中存在的问题 在管理控制建设的过程中，一个首要的问题就是相关领 导没有对内部管理工作的重要性给予充分的肯定。在很多事 业单位中，领导都不能明确的指导在《企业内部控制》基本 规范中都作出了哪些要求，也没有将内部控制体系的建设纳 入到事业单位的日程中来。领导通常会有一种内部控制是财 务人员的工作而不是自己的工作的错误认识。 其次，事业单位中没有建立起一套完善的审计和监督体 系。在现行的发展阶段下，并没有实现单位之中不同部门之 间的相互监督，法制监督工作也没有得到十分有效的落实。 而相关部门监督工作的重点通常都放到了对国家财政的划 分和使用，而没有很好的监督一些自用费用的收入与支出， 所以时常会有一些欠规范的行为出现在事业单位的建设之 中。 第三，没有足够意识和工作力度去落实风险的防范。对 于事业单位来说，工作的重点通常都是对于社会的管理和公 共服务的提供，生产经营方面的活动是少之又少的，因而在 生产经营过程中可能面临的一些风险也就自然是不存在的。 正是因为这样，很多单位忽略了履行职能过程中可能出现的 政治与社会方面的风险，也没有与之对应的措施加以防范。 最后，事业单位的内部缺