第三章--审计方法.pptVIP

第三章 审计方法 本章学习要求： 理解：审计基本方法 第一节 审计方法 一、审计方法概述 审计方法是指审计人员检查分析审计对象、收集审计证 据、编写审计报告、形成审计结论和意见的各种专门手段的 总称。 现代的审计方法体系包括审计的基本方法和技术方法。 二、 审查书面资料的方法 （一） 按审查书面资料的技术不同分类 1. 审阅法 （1） 原始凭证的审阅 （2） 记账凭证的审阅 （3） 账簿的审阅 （4） 报表的审阅 （5） 其他书面资料的审阅 2. 核对法 核对法是指对被审计单位的凭证、账簿和报表等书面资 料，按照其相互的内在关系进行对照检查，借以查明证证、账 证、账表、表表之间是否相符，从而取得有无错弊的书面证据 的一种复核查对方法。 3. 验算法 验算法是指通过对有关数据指标重新计算，来验证其是否 正确的一种审计方法。被审计单位的凭证、账簿、报表会有大 量的数据，可能会因工作人员的疏漏或业务水平低、或故意舞 弊等而造成数据失真。因此，在审计时，就有必要对有关数据 进行复核。 4、分析法 （一） 比较分析法 通过对被审计单位某一具体项目与既定标准进行比较，寻 找差异，发现问题，以获取审计证据的方法。 既定标准有该项目的计划数，预算数，上期实际数等。 （二） 比率分析法 通过对两个性质不同，但又相关的指标所构成的比率进行 分析，从中发现疑点，进一步查明原因的一种技术方法。 如：资产负债率，流动比率，毛利率等。 解析：在实施分析后，应将以下月份主营业务收 入和主营业务成本作为重点审计领域： ——1月份。该月份毛利率为3%，远远低于全年 平均毛利率12%和其他各月毛利率。 ——12月份。该月份主营业务收入占全年主营业 收入比例较高；毛利率达到20%，远高于全年平 均毛利率12%。 （二） 按审查会计资料的顺序分类 1. 顺查法 顺查法是指按经济活动发生的顺序，依次进行审核检查的 一种审计方法。即从原始凭证的审核开始，进而以原始凭证为 依据，核对并检查记账凭证，再根据记账凭证核对检查账簿， 最后根据账簿核对会计报表。 顺查法的最大优点是系统、全面，可以避免遗漏；其缺点是 面面俱到，不能突出重点，工作量大，耗费人力、物力、时间 多。因此顺查法一般适用于经济活动比较简单的企业和事业单 位。 2. 逆查法 逆查法是指按经济活动发生的相反顺序，进行审核检查的 一种审计方法。即从审核会计报表开始，根据会计报表核对 账册，然后根据账册核对并审查记账凭证、原始凭证。 这种方法的优点是便于抓住主要问题，可以节省人力、物 力和时间；其缺点是不能全面地审查问题，易发生遗漏。因 此规模较大、业务较多的企业和事业单位可以采用这种方 法。 （三） 按审查书面资料的详细程度分类 1． 详查法 详查法是指对被审计单位一定时期内的所有凭证、账簿和 报表或某一项目的全部会计资料进行详细审查的一种方法。 2． 抽查法 抽查法是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样 本进行测试，并根据测试结果来推断总体特征的一种审计方 法。 三、 证实客观事物的方法 （一） 盘点法 盘点法是指对被审计单位的各项财产物资进行实地盘点， 以证实被审计单位的账簿记录同有关的财产物资是否一致的 审计方法。盘点法一般可分为直接盘点和监督盘点两种方 法。 （二） 观察法 观察法是指审计人员通过实地观察取得审计证据的一种审 计技术。 （三） 鉴定法 鉴定法是指运用专门技术对审计对象进行技术鉴定的一种 审计方法。 （五） 调节法 调节法是指由于被审计单位报告日数据与审计日数据 存在差异或由于被审项目存在未达账项，通过对有关数 据进行调节来验证报告日数据是否账实一致的方法。 1、对未达账项的调节 2、对财产物资的调节 调节公式如下： 结账日账面数量=盘点日盘点数量+结账日至审计日发出 数量－结账日至审计日收入数量 第二节 审计抽样 一、 含义 是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种方法。 审计抽样应当具备两个基本特征： 1．对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； （不同于详细审计） 2．所有抽样单元都有被选取的机会； （不同于审计抽查） 审计抽样技术在三大审计程序中的运用 注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程 序：风险评估、控制测试和实质性程序。 （1）风险评估程序 通常不涉及