东北财经大学审计学课件9-10章幻灯片.pptVIP

第九章? 审计测试中的抽样技术 ? 主要内容： 1. 样本的设计; 2. 属性抽样、变量抽样的应用。 ? 一．审计抽样概述 （一）审计抽样的定义 指审计人员实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。 （二）审计抽样的种类 1．按抽查决策的依据不同，可分为： （1）统计抽样 （2）非统计抽样 2．按审计所了解的总体特征不同，可分为： （1）属性抽样----根据样本的差错率推断总体的差错率。 （2）变量抽样---根据样本的差错额推断总体的差错额。 一．审计抽样概述 （三）样本的设计 设计样本时应当考虑七种因素： 1．审计目的 2．审计对象总体与抽样单位 3．抽样风险和非抽样风险 （1）抽样风险 抽样风险，是注册会计师依据抽样结果得出的结论，与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。注册会计师在进行符合性测试时，应关注以下的抽样风险： ①信赖不足风险 ②信赖过度风险 一．审计抽样概述 注册会计师在进行实质性测试时，应关注以下抽样风险： ①误受风险 ②误拒风险 上述这些风险，都将严重影响审计效率和效果。信赖不足风险与误拒风险一般会导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率；信赖过度风险与误受风险很可能导致注册会计师形成不正确的审计结论。 可见，信赖过度风险和误受风险对注册会计师来说，是最危险的风险，因为它使审计无法达到预期的效果。而信赖不足风险和误拒风险则属保守型风险，出现这两种风险后，审计效率虽不高，但其效果一般都能保证。 一．审计抽样概述 （2）非抽样风险 非抽样风险，是指注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。产生这样风险的原因主要有： ①人为错误，比如，未能找出样本文件上的错误； ②运用了不切合审计目标的程序； ③错误解释样本结果。 非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响。 4．可信赖程度—通常用预计抽样结果能够代表审计对象总体特征的百分比表示。可信赖程度与抽样风险之和等于1，与样本量成正比。 5．可容忍误差—CPA认为抽样结果可以达到审计目标而愿意接受的审计对象总体的最大误差。 6．预期总体误差 —如果存在预期误差，应当选取较大的样本量。 7．分层—可以利用分层抽样重点审查可能有重大错误的项目，以减少样本量。 一．审计抽样概述 （四）样本的选取 1．样本选取的基本要求—代表性 2．样本选取的方法 （1）随机选样 （2）系统选样 （3）随意选样 （五）抽样结果的评价 对抽样结果进行评价，其具体程序和内容是： （一）分析样本误差 （二）推断总体误差 （三）重估抽样风险 （四）形成审计结论 二、控制测试中抽样技术的运用 属性抽样的方法: 1．固定样本量抽样---估计审计对象总体中 某种误差发生的比例。 2．停——走抽样—从预计总体误差为零 开始，边抽样边评价来完成抽样工作。 3．发现抽样—查找重大舞弊事项。 三、实质性测试中抽样技术的运用 变量抽样的方法 1．单位平均估计抽样—先确定样本的平均值，根据样本平均值推断总体的平均值和总值。教材p307公式 2．比率估计抽样和差额估计抽样 （1）比率估计抽样 比率=样本实际价值之和/样本账面价值之和×100% 估计的总体价值=总体账面价值×比率 （2）差额估计抽样 平均差额=样本实际价值与账面价值的差额/样本量 估计的总体差额=平均差额×总体项目个数 链接考研历年考题： 主要用于查找重大违法事项并具有很高可信度的抽样是（）（2006年） A停—走抽样 B发现抽样 C固定样本量抽样 D变动样本量抽样 答案：B 第十章 审计报告 主要内容： 1、审计报告基本要素 2、审计报告的基本类型 一、审计报告基本要素 1．标题——审计报告 2．收件人——委托人全称 3. 引言段 （1）已审计会计报表的名称、反映的日期或年度 （2）管理当局的责任与注册会计师的责任。 4．范