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第二节　 应收及预付款项 应收及预付款项 应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，主要是指企业销售商品或提供劳务形成的债权，包括应收款项和预付款项。 应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等； 预付款项则是指企业按照合同规定预先支付给供货方的款项，如预付账款等。 案例引导 2011年2月10日，开元公司销售一批产品给宏远公司，货款850000元，收到一张为期6个月的商业汇票，现开元公司急需200000元发放工资、575000元购买材料，公司如何处理？ 应 收 票 据 概念 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。 应 收 票 据 分类 根椐付款期限不同，商业汇票分为定日付款的汇票与见票后定期付款的汇票 定日付款的汇票付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体到期日；出票后定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算，并在汇票上记载。 见票后定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载。商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。 应 收 票 据 根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 应 收 票 据 商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。 应 收 票 据 银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人（这里也是出票人）签发，由承兑银行承兑的票据。企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费。银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。银行承兑汇票的出票人于汇票到期前未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息 应 收 票 据 商业汇票按其是否带息，可分为带息票据和不带息票据。 带息票据是指商业汇票上标明利率，汇票到期时，承兑人除向收款人或背被背书人支付票面金额外，还应按票面金额和规定的利息率计算支付自票据生效日起至票据到期日止的利息。 不带息票据是指商业汇票到期时，承兑人只按票面金额向收款人或背被背书人支付项的票据。 应 收 票 据 核算 企业应当设置“应收票据”会计科目 核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 借方登记企业收到购买单位开出应收票据的票面金额； 贷方登记票据到期收到回的款项或到期前向银行贴现的应收票据的票面金额； 期末借方如有余额，表示企业持有的尚未到期的应收票据的票面金额。 应 收 票 据 应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号码和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额、未计提的利息以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予逐笔注销。 应 收 票 据 取得时 借：应收票据（票面金额） 贷：应收账款（债务人抵偿前欠货款收到的） 或 贷：主营业务收入 应交税费—— 应交增值税（销项税额） （企业销售商品、提供劳务等收到的） 应 收 票 据 到期时 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：应收票据（票面金额） 财务费用（带息票据到期计算的利息） 注：应收票据利息=应收票据面值×利率×期限 应收票据到期价值=应收票据面值×(1十利率×期限) 应 收 票 据 背书转让时： 借：应付账款/原材料/库存商品 应交税费—— 应交增值税（进项税额） 贷：应收票据（票面金额） 应 收 票 据 贴现时 应收票据贴现是持票人以未到期的应收票据，通过背书手续，请银行按贴现率从票据价值中扣取贴现日起到票据到期日止的贴息后，以余额兑付给持票人。是融通资金的一种信贷形式。 票据价值就是票据的到期值，不带息票据为票据的面值，带息票据为票据到期的本利和金额。 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现票据实收金额=票据到期值-贴现利息 应 收 票 据 应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤： 第一步：计算应收票据到期值 第二步：计算贴现利息 贴现利息：到期值×贴现率÷360×贴现日数 贴现日数=票据期限-已持有票据期限 第三步：计算贴现收入 贴现收入=到期值-贴现利息 应 收 票 据 第四步：编制会计分录 借：银行存款（贴现收入） 财务费用（贴现收入小于票据面值的差额） 贷：应收票据（票据面值） 财务费用（贴现收入大于票据面值的差额） 应 收 票 据 例如：2010年4月30日以4月15日签发60天到期、