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铁路企业财务内部控制制度现存问题及完善建议 【摘要】我们国家的铁路系统一直是一个独立的部门， 犹如一个小型社会具有完善的一整套体系，因此，铁路系统 的财务管理可能更加复杂，而做好铁路企业的财务工作，不 仅仅是为了铁路系统本身的开源节流，也是为保障我国经济 的一个重要组成部分，因为铁路系统的重要性和独特性，做 好这项工作还是体现铁路系统形象、甚至国家形象的一个重 要指标。我们知道做好企业的财务管理工作，首当其中的便 是企业的内部控制制度的完善与否，当然对于铁路这些企业 也是一样，甚至更为重要，因此，做好铁路企业内部控制制 度是关系铁路企业兴衰和形象的重要保证，是保护铁路企业 资金完整，防止违法经济案件发生的重要举措，因此，各铁 路部门都应该给与充分的认识。下面就结合本人多年来的工 作实践，针对如何做好铁路企业财务内部控制制度进行简要 的分析探讨。 【关键词】铁路系统企业财务内部控制制度完善 近几年随着经济体制的不断变革，对于铁路企业来说也 是一种冲击，而且对着科技的发展，铁路沿线技术也不断改 变，铁路企业的生产运营模式也在发生变化，管理也必须随 着而变，跟得上步伐才行，基于此，铁路系统要求各个部门 都要紧张进来，最好各相项管理工作，财务工作一直都是铁 路企业的一项重点工作，这些变化和进步对铁路企业财务会 计内部控制制度方面的建设提出了更高的要求，面对这种情 况，现在好多部门都没有及时调整过来，而出现了各种问题, 因此，下文主要针对这些问题，分析现状，查找原因，并着 力分析了面对这种局面加强企业财务内部控制的各种措施。 我国铁路企业财务内部控制面临的主要问题 1.1财务内部控制制度建设上不能跟上新的发展形势。 很多企业早就具备一套内部控制制度，但是这些制度还 不够完善，或者有的是不能跟上改革发展的步伐，其最主要 的表现也还是那些职权界定问题和职务不相容问题的处理 上，致使企业的财务管理存在死角，导致了假权调拨、转移 资金等现象的发生，是国家的财产受到了损失。 1.2企业预算管理制度还有待于再上一个台阶 主要体现在预算的执行上，没有建立或健全相应的预算 跟踪、分析和评价制度。对预算执行情况的分析、评价仅能 做到基本和总括的分析评价。未能对各成本项目的预算费用 及资金的使用进行正确、系统和完整的评价。另外，在预算 执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了 的情况。 1. 3经济责任审计在铁路系统内部开展流于形式 经济责任审计对于一个企业发展来说是十分重要的，但 是对铁路这种完整体系的企业来说可能会出现很多人情问 题，使这项工作流于形式，主要表现在两个方面：一是‘先 离后审，审任脱节”。在实际工作中，一般都是离任后，才 委托审计部门进行审计，影响了审计效果，对审计出的问题 也不易处理，审计决定难以落实。事后审计容易走过场，起 不到威慑作用，使任期经济责任审计成效和作用大打折扣。 二是经济责任划分困难，特别是任期经济责任难以界定，因 此难以做出准确的审计评价。 铁路企业财务内部控制制度的基本原则 2.1合法性原则。就是指铁路企业必须以国家的法律法 规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行 的财务内控制度。这是铁路企业建立内控制度体系的基础。 在存在违法违规情况的铁路企业中，一方面是因为不依法办 事，另一方面更重要的是因为企业财务内控制度存在漏洞甚 至本身就不合法，个别人员任意枉为，给国家和企业造成了 损失，给社会带来了不良影响。 2.2整体性原则。就是指铁路企业的财务内控制度必须 充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符 合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业 的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局 限性或‘近视症”，往往就事论事，仅从财务单方面出发考 虑问题，结果顾此失彼，与其他内控制度执行相互矛盾，或 不受广大干部职工的理解，而造成制度的“名存实亡”。因 此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整 体实施效果。 2.3针对性原则。是指铁路企业内控制度的建立要根据 企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，制 定切实有效的内控制度，对各个环节及细节加以有效控制， 以提高铁路企业的财务会计水平。 2.4 一贯性原则。就是指铁路企业的财务内控制度必须 具有连续性和一致性，不能朝令夕致，随时变动，否则就无 法贯彻执行。我们在制定铁路企业财务内控制度时，要高度 重视这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃 性。 2.5适应性原则。指铁路企业财务内控制度应根据企业 变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时 补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面，一方面 是对外部的适应性，另一方面是对铁路企业内部的适应。外 部适应性是指铁路企业的财务内控制