文献综述-中小服装企业业绩评价体系研究.docVIP

毕业论文文献综述 会计学 中小服装企业业绩评价体系研究 一、业绩评价体系国外研究 美国著名会计学者卡普兰和约翰逊 (1987)指出，日前的管理会计体系必须要从属于财务报告，结果是管理人员更关心他们对股票交易市场价格决策的短期影响，而较少关心企业在市场上长期竞争的地位和获利能力。由于这种对财务会计信息系统的依赖性，导致管理会计信息的获取经常是过于集中和迟缓，从而对管理人员所进行的规划与控制的决策不再具有相关性。 布罗姆威奇教授和比希健尼教授在(1989)认为英国的管理会计师在现代企业管理中要更直接地参与企业内部各职能部门的活动，并与各职能部门经理、工程师们一起来共同应复杂和特殊的决策问题。英国的管理会计师通过对各职能部门活动的了解，增进了其与各职部门经理之问的信息交流。管理会计师可以利用广泛搜集到的非财务信息，并将其与财务信息结合起来应用，就可以在企业中建立起具有长期发展战略性质的管理会计信息系统，从而从整体上帮助企业管理部门制定出长期发展战略规划。 在吸收经济学诺贝尔奖获得者默顿·米勒和弗兰科·莫迪里阿尼关于企业价值模型的理论基础上，美国思腾思特管理咨询企业(1982)提出了经济增加值指标，并将EVA发展成为一种集业绩评价、激励制度、管理理念于一体的管理体系。Stern.Steward和Chew（1994）指出了经济增加值(EVA)在经营者报酬计划设计中的两大优势：一是模拟所有权现金奖励计划，二是真实所有权性质的杠杆期权。另外，Hanlon和Peasnell(1998)指出基于EVA的报酬计划可以避免经营者的利润操纵，因为利润操纵虽然可以改变各期利润的现值，但却不能改变各期EVA的现值。 杰弗里(1997)等人提出修正的经济增加值指标，进一步发展了经济增加值指标。REVA是对EVA的进一步调整，反映了一种更加市场化的财富观。REVA认为，只有创造的价值超出资本期初市场价值(而非原始账面价值)的机会成本才算真正创造了财富。尽管经济增加值是建立一种优于财务指标的业绩评价指标，但它仍是通过对财务数据的调整计算出来的财务指标，由于对非财务指标的考虑不足，EVA无法控制日常业务流程。 Edwardv.Mclntyre(1999)通过分析采用不同会计方法对EVA的影响，建议使用多层评价指标,结合其他相关数据,以减少EVA在绩效评价中的内在缺陷的影响. J.Dodd(2001)使用不同的统计分析方法，研究了营业收入、剩余收益和EVA的信息含量(价值相关性)。结果发现，营业收入和剩余收益在信息含量方面高于EVA。Bartolom’e Dey’a Tortella and SandroBrusco以采用了EVA体系的企业为样本，通过实证研究了EVA、会计利润与企业市场价值之间的关系，结果表明股票市场回报率与会计利润的相关性要大于EVA的相关性。AliFatemi,Anands.Desai,JeffreyP.Katz(2003)研究发现，对于高经理人来说，相对于传统业绩评价指标(比如ROA)来说，EVA能更好地预测的截面数据的变化。 美国诺顿研究所(1990)进行了一项题为“衡量未来组织的绩效”的课题研究，经过一年多的工作，该课题组提出了一套全新的绩效衡量系统，即著名的“平衡记分卡”(TheBalancedScorecard)。该系统主要用于衡量企业在财务、客户、内部经营过程以及学习与成长四个各具特色方面的业绩，之所以将该方法取名为“平衡记分卡”，是因为这一名称可以综合反映和兼顾企业长短期目标、财务和非财务指标、滞后和先行指标，以及外部与内部等多方面的综合业绩评价情况。 美国注册会计师协会财务报告特别委员会(1994)在提出企业的一切经营活动都必须以顾客的需求为中心，财务报告的改进，必须从原来着重于财务信息，扩展到如市场占有率、质量水平、客户满意程度、员工情况、投入产出、革新情况等非财务信息;从原来着重于最终经营成果，扩展到企业的经营目标与策略、产业结构对企业的影响、企业面临的各种机会和风险等有关企业的背景信息和前瞻性信息。该报告特别强调，非财务信息应在企业财务报告中占有相当大的比重。随着信息时代的到来，工业时代的仅注重财务层面的企业业绩评价己无法满足企业的现实需求，越来越多的企业认识到非财务业绩评价的重要性。而平衡记分卡的出现，则刚好弥补了这一缺陷，它为企玉业经营业绩评价指标体系的创新做出了重要的贡献。 卡普兰和诺顿(1992)发明平衡计分测评，此后该方法在企业中引起强烈反响。该方法用财务指标反映企业己采取行动所产生的结果，同时通过对顾客满意度、内部程序及组织的创新进行测评，以弥补财务指标的不足。该方法除了保留了财务指标外，还从顾客满意度、企业优势、企业创新能力和学习能力、股东利益，并第一次将创新能力和学习能力作为重要的评价指标，以突出对企业