《环境保护税法》对企业环境信息披露质量影响.PDFVIP

年 月 湖北大学学报（哲学社会科学版） ， 第 卷第 期 （ ） 《环境保护税法》对企业环境信息披露质量的影响 （中南财经政法大学环境资源会计研究中心，湖北 武汉 ） ［摘 要］环境规制是政府将企业环境污染的社会成本内部化的有效手段，环境规制政策的出台将对企业环 境行为产生重要影响。利用 年 月 日通过的《中华人民共和国环境保护税法》的准自然实验，采用双重 差分方法克服样本选择偏差与内生性问题，对 — 年湖北省沪深两市 股上市公司的平衡面板数据进 行实证检验，考察《环境保护税法》出台前后企业环境信息披露质量的差异，结果表明：《环境保护税法》出台之后， 企业环境信息披露质量显著提高。进一步研究发现，在国有企业以及资产规模较大的企业中，《环境保护税法》的 颁布对企业环境信息披露质量的提升作用体现得尤为明显。 ［关键词］环境信息披露质量；《环境保护税法》；双重差分法 ［中图分类号］ ［文献标志码］ ［文章编号］ （ ） 一、引言 改革开放四十年来，我国经济发展成绩显著，但环境污染问题却日益严重，已经成为社会经济可持 续发展不可忽视的障碍。在 年 月 日举行的第十二届全国人大常委会第二十五次会议上，《中 华人民共和国环境保护税法》（以下简称《环境保护税法》）获得表决通过，于 年 月 日起正式实 施。这是我国第一部专门体现“绿色税制”、大力推进生态文明建设的单行税法，实现了排污费制度向环 保税制度的平稳转移，是中国税制绿色化进程的重要里程碑。 环境税是环境规制政策的一种重要形式，政府通过实施相应的环境税政策，能够将环境污染所造成 的社会成本转移至企业的生产成本中，从而实现外部成本内部化。受全球应对气候变化的影响以及国内 环境容量的制约，节能减排形势十分严峻，资源环境约束渐趋强化。国外经验表明开征环境保护税能够 促进资源、能源的节约，有助于环境保护和节能减排目标的实现。环境保护税的纳税人是直接向自然环 境排放应税污染物的企业、事业单位和其他生产经营者，体现了“污染者付费原则”。因此，《环境保护税 法》的出台将对企业生产经营活动产生重要影响，包括其环境战略、环保投资决策以及环境信息披露等。 企业是否披露环境信息以及环境信息披露质量受到多种因素的影响，其中，环境政策这一外部因素 受到了高度关注。如周守华等发现政策因素在企业环境信息披露中起着举足轻重的作用 。 发现 、 和政府环境保护部门发布的有关环境保护规定对公司环境信息披露的决策有着重大影响 。 发现一项强调企业环境绩效重要性的法令出台对环境敏感型企业的环境信息披露行为产生了较为 显著的积极影响 。 等的研究结果表明，英国环境部门指导方针的出台显著影响了企业温室气 体信息的披露水平 。卢馨等指出，我国 年《上市公司环境信息披露指引》出台之后，上市公司环境 信息披露内容以及信息披露力度都得到比较明显的改善 。潘妙丽等也通过研究证实，环境信息披露有 关法律法规的颁布及实施显著提高了企业环境信息披露水平 。那么，作为我国首部“绿色税法”的《环境 保护税法》出台之后，上市公司是否会提高环境信息披露质量？本文尝试对此问题进行讨论。 ［收稿日期］ ［基金项目］财政部“会计名家培养工程”资助项目：财会（2016）15号 ［作者简介］唐国平（ ），男，湖南慈利人，中南财经政法大学环境资源会计研究中心教授、博士生导师，管理学博