管理会计课件第三章--本量利分析.pptVIP

第三章 本量利分析(CVP分析) 第一节、盈亏临界点分析 第二节、盈亏临界点因素分析和敏感性 分析 第三节、本量利分析在经营决策中的运用 第一节、盈亏临界点分析 一、盈亏临界点概述 1、盈亏临界点的概念 盈亏临界点是指企业的经营规模（销售量）刚好使企业达到不盈不亏的状态。盈亏临界点分析就是根据成本、销售量、利润等因素之间的函数关系，确定企业在怎样的情况下达到不盈不亏的状态。 相关范围假设 期间假设 业务量假设 期间假设与业务量假设之间是一种相互依存的关系。这种“依存性”表现为在一定期间内业 务量往往不变或者变化不大，而一定的业务量又是从属于特定的期间。换句话说，不同期间 的业务量往往发生了较大变化，特别是不同期间相距较大时更是如此，而当业务量发生很大 变化时，出于成本性态分析的需要，不同的期间也就由此划分了。 （1）固定成本不变假设； （2）变动成本与业务量呈完全线性关系假设； （3）销售收入与销售数量呈完全线性关系假设。 本—量—利分析的核心是分析收入与成本之间的对比关系 。产量这一业务量的变动无论是对固定成本，还是对变 动成本都可能产生影响，这种影响当然也会影响到收入与成本之间的对比关系。所以当站在 销售数量的角度进行本—量—利分析时，就必须假设产销关系平衡。 本假设是指在一个多品种产品生产和销售的企业中，各种产品的销售收入在总收入中所占的比重 不会发生变化。由于多品种条件下各种产品的获利能力一般不尽相同，如企业产销的品种结 构发生较大变动，势必导致预计利润与实际利润之间出现较大的“非预计”性出入。 3、盈亏临界点分析模型 1）基本模型 利润＝销售量×（销售价格-单位变动成 本）-固定成本 按实物量计算盈亏临界点的基本模型： 盈亏临界点 销售量 ＝ 按金额计算盈亏临界点的基本模型： 盈亏临界点 销售额 ＝ 例：某企业生产A产品，单价50元/件，预计单位变动成本为30元/件，年固定成本为8000元，试测算盈亏临界点。 2）安全边际模型 （1）安全边际的概念 （2）安全边际率 （3）盈亏临界点作业率 安全边际是指正常销售量或者现有销售量超过盈亏临界点销售量的差额，它也可以用相对数来表示，即安全边际率： 安全边际率＝ ×100％ 盈亏临界点作用率是指盈亏临界点的销售量占企业正常销售量的百分比，计算公式为： 盈亏临界点作业率＝ ×100％ 3）实现目标利润模型 （1）实现税前目标利润模型 （2）实现税后目标利润模型 实现目标利润的销售量＝ 实现目标利润的销售额＝ 实现目标利润的销售量＝ 实现目标利润的销售额＝ 由于 税后利润=利润×（1-所得税税率） 因此 利润=税后利润/ （1-所得税税率） 代入实现目标利润的计算公式 例；前例中，若要取得20000元税前利润的销售额、20000元税后利润的销售额分别为多少？（税率为25%） 4）多品种盈亏临界点分析模型 （1）加权平均模型 五个步骤 （2）联合单位模型 例：某企业生产销售A、B、C三种产品，固定成本总额为172000元，其他有关资料如下 表： 二、盈亏临界图 1、 基本式 成本（收入） 收入