刘玉廷司长《企业内部控制规范》讲解课件.ppt

企业内部控制规范 财政部会计司 刘玉廷司长 * 主要内容: 一、企业内部控制规范的形成过程 及主要动因 二、企业内部控制基本规范 三、企业内部控制配套指引 四、企业内部控制规范的贯彻实施 * 1997年爆发亚洲金融危机后第二次修订会计法，实现了几项重大突破，其中重点强化单位内部会计监督（会计控制）。本世纪初，财政部依法制定发布了单位内部会计控制规范体系，包括基本规范和若干具体规范，并自发布之日起实施，发挥了应有的作用。 一、企业内部控制规范的形成过程 及主要动因 * 美国安然事件发生后，出台萨班斯法案。其中“404条款”要求公司在年报中披露内部控制评价报告，并聘请注册会计师对公司财务报告内控有效性出具审计报告。这一制度安排适用于在美上市的美国本土和非美国上市公司。 一、企业内部控制规范的形成过程 及主要动因（续） * 2004年底和2005年6月，国务院领导就强化我国企业内部控制问题作出重要批示，要求“由财政部牵头，联合有关部委，积极研究制定一套完整公认的企业内部控制指引”。 一、企业内部控制规范的形成过程 及主要动因（续） * 2006年7月15日，根据国务院领导的有关批示，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会等部门联合发起成立企业内部控制标准委员会，秘书处设在财政部会计司，旨在研究制定具有统一性、公认性和科学性的企业内部控制规范体系。 一、企业内部控制规范的形成过程 及主要动因（续） * 组织若干工作组，以内部会计控制规范为基础，对我国不同地区的各类企业，进行了深入的调查研究，广泛听取大中型企业尤其是高管人员的建议；同时到欧美等发达国家进行企业内部控制考察。 一、企业内部控制规范的形成过程 及主要动因（续） * 2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。在我国企业内部控制建设史上具有里程碑意义。 一、企业内部控制规范的形成过程 及主要动因（续） * 2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系建成。 一、企业内部控制规范的形成过程 及主要动因（续） * 一、企业内部控制规范的形成过程 及主要动因（续） * 主要内容： 五个目标 五个原则 五个要素 二、企业内部控制基本规范 * 五个目标 企业经营管理合法合规 资产安全 财务报告及相关信息真实完整 提高经营效率和效果 促进企业实现发展战略 二、企业内部控制基本规范 * 五个原则 全面性原则 重要性原则 制衡性原则 适应性原则 成本效益原则 二、企业内部控制基本规范（续） * 五个要素 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督 二、企业内部控制基本规范（续） * 要素1：内部环境 内部环境主要涉及治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。这是企业实施内部控制的重要基础。 二、企业内部控制基本规范（续） * 要素2：风险评估 风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险、合理确定风险应对策略的过程。这是企业实施内部控制的重要依据。 二、企业内部控制基本规范（续） * 要素3：控制活动 控制活动是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。这是企业实施内部控制的重要手段 。 二、企业内部控制基本规范（续） * 要素4：信息与沟通 信息与沟通是指企业应及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。这是企业实施内部控制的重要条件。 二、企业内部控制基本规范（续） * 要素5：内部监督 内部监督，是指企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。这是企业实施内部控制的重要保证。 二、企业内部控制基本规范（续） * 应用指引：处于主体地位，为企业建立健全内部控制体系提供的指引，共18项。 评价指引：为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引。 审计指引：为注册会计师执行内部控制审计业务提供的执业准则。 三、企业内部控制配套指引 * （一）应用指引分为三类： 内部环境类指引：组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任。 控制活动类指引：资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告。 控制手段类指引：全面预算、合同管