第五章---辅助业务流程涉税风险诊断与再造(课件).pptVIP

* 蔡少优 2014年 第五章 辅助业务流程涉税风险诊断与再造 1 2 3 研发业务流程风险诊断与流程再造 第五章 辅助业务流程涉税风险诊断与再造 物流业务涉税风险诊断与流程再造 股权激励流程涉税风险与流程再造 研究开发活动可理解为由科技研究开发与技术研究开发两种。 第一节 研发业务流程风险诊断与流程再造 三种研发模式 2、技术研发 3、产品研发 1、科技研发 二、风险识别 企业在自主申报扣除时应注意 1、纳税人享受技术开发费加计扣除的政策，必须账证齐全，并能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额。 2、是纳税人在年度纳税申报时应当报送技术项目开发计划（立项书）和技术开发费预算，技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单，上年及当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据等有关材料。 3、是纳税人发生的技术开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不得在税前扣除，也不得计算应纳税所得额。 4、是纳税人在一个纳税年度内实际发生的技术开发费在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除；企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过5年。 三、流程再造思路 企业研发涉税流程设计关键是要建立信息与沟通机制。明确流程划分节点、明确划分研究阶段与开发阶段以确保正确研发费用核算和税前加计扣除及摊销。建立信息与沟通涉税机制要点如下： 新准则对研究阶段和开发阶段的划分没有明确的规定，会计人员的判断方法主要有以下三点。 （1）会计人员应当实地了解企业研发活动 （2）对企业研发活动应实行项目管理 （3）相关部门应该对内部研发的无形资产的确认有更清楚的说明 四、案例分析 中华人民共和国企业所得税法第三十条第（一）项规定，企业用于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十五条规定，企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 企业在编制技术项目开发计划和技术开发费预算时，可根据企业的实际情况，在不影响企业技术开发效果的前提下，进行必要的筹划，以节约技术开发投入成本。 甲企业，按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。2004年，企业根据产品的市场需求，拟开发出一系列新产品，技术项目开发计划两年，科研部门提出技术开发费预算需660万元，第一年预算300万元，第二年预算为360万元。据预测，在不考虑技术开发费的前提下，企业第一年可实现利润300万元，企业第二年可实现利润900万元。假定企业所得税率为25%且无其他纳税调整事项。 根据上述科研部门提出的技术开发费预算，企业财务负责人分析计算如下 第二节 物流业务涉税风险诊断与流程再造 一、物流流程 登 记 车队交换 提货发运 在途追踪 到达签收 回　单 结账 二、企业物流涉税风险诊断与再造空间分析 1、利用运费扣税平衡点的进项税筹划不科学 2、“两败俱伤”的运费代收筹划 3、违背税法的运费“筹划”要慎重 接　单 (一)风险诊断 （二）再造空间分析 税收筹划是一项兼具综合性和复杂性的工作，在运用税收筹划处理运费时，要综合考虑各方面的影响因素，着眼于企业利润的稳定增长，而不仅仅是个别税种税负的高低。“运费扣税平衡点”主要是从与企业运费收支密切相关的流转税的角度对运费的税收筹划进行了分析，在实际操作中还应适当考虑其他影响企业税收负担和经营利润的影响因素。另外，还要具有一定的灵活性，如把运费收入转变成代垫运费方式会减少购货方进项税额，可能会增加购货方的税负。这时就要求根据购货方的情况有选择地实施该方法，而对于确实需要扣除增值税进项税额的购货方，也可灵活运用，通过努力使其接受这种运费处理方式。 现实中，企业在运费的处理上有以下两种方案：第一种方案，就是该厂2010年度的做法。结果是企业构成偷税，补税罚款共计258400元。而且该厂开具的运费发票因为不是运输单位开具的，取得的这些普通发票不符合税法的规定，不能抵扣，导致“两败俱伤”。第二种方案，采取代垫运费的方式。该厂不考虑销货运费，在销售货物时直接委托运输单位运输，让运输单位直接开具发票给购货单位，先由本厂付给承运单位运输费，然后再由本