第五讲--审计目标.pptVIP

东北财经大学会计学院 第五讲 审计目标 审计目标和审计目的有区别吗？ 一、审计目标的涵义及特点 （一）审计目标与审计目的、审计对象的关系 观点一：认为审计目标就是审计对象或审计对象的具体化 观点二：认为审计目标就是审计要达到的目的或要求，审计目标亦即审计目的 观点三：认为审计目标是审计目的的具体化，但不同于审计目的 观点四：认为审计目的、任务和目标是同一的 （二）审计目标与审计目的的界定 审计目的，是指审计行为所要达到的境地，希望得到的结果。它是一个总体性的抽象的概念，具有不可分性。在我国审计的目的应是“维护社会经济秩序，使国民经济稳定而有序的发展。” 审计目标，是审计目的的具体化，是为完成审计目的所要达到的设定标准。由于标准具有可变性，所以不同类型的审计，审计目标是不同的。 （三）审计目标与审计目的的区别与联系 1．审计目标与审计目的的区别 审计目的是综合的，而审计目标是具体的。 审计目的具有外在性，而审计目标具有内在性。 审计目标具有可操作性，而审计目的具有抽象性。 审计目的具有长期性和相对稳定性，而审计目标则具有阶段性和可变化性。 审计目的具有不可分性，审计目标具有可分性。  （三）审计目标与审计目的的区别与联系 2. 审计目的与审计目标的联系 二者的联系主要表现为：审计目标是审计目的的具体实现形式，审计目的的达到是通过审计目标的实现来完成的。 （四）审计目标的特点 1、审计目标具有一定的系统性。 2、审计目标具有相对的历史稳定性和动态性。 3、审计目标具有多层次性和多重性 二、审计目标体系的构成 认为审计目标由审计总目标和具体目标组成 认为审计目标由基本目标和具体目标组成 认为审计目标由基本目标（或最低目标）和远程目标（或远期目标）组成 认为审计目标由宏观目标和微观目标组成 认为审计目标由工作目标、报告目标和质量目标组成 认为审计目标由财务审计目标、业务审计目标和管理审计目标三个层次组成 认为审计目标由审计运行总体目标、不同审计主体运行目标以及项目审计的运行目标三个层次组成 认为审计目标由有关真实性、合法性的审计目标和有关效益性的审计目标两方面组成 三、 影响审计目标确立的因素 （一）社会需求是影响审计目标确立的根本因素 （二）审计能力是影响审计目标确立的决定性的制约因素 （三）社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标 （国家法律、法庭判决和会计职业团体 ） 四、审计目标的演变过程 第一阶段，以查错揭弊为主要审计目标； 第二阶段，以验证财务报表的真实、公允性为主要审计目标； 第三阶段，查错揭弊与验证财务报表的真实公允性两个目标并重。 五、我国注册会计师审计目标的确定 （一）国外关于审计目标表述的不同观点及评析 （二）确立我国审计目标应遵循的基本原则 1、系统性原则 2、适应性原则 3、务实性原则 （三）我国社会主义市场经济条件下审计目标的确立 1．? 我国注册会计师审计目标构成 基本目标:降低财务信息风险 附属目标:查错揭弊 派生性目标:审计信息的使用者 派生性目标:审计信息的质量特征 派生性目标:审计报告的种类 派生性目标:审计意见的类型 派生性目标:审计意见的范围 ? （四）现阶段我国注册会计师的总体目标 《中国注册会计师审计准则第1101号-——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十五条规定，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是： （1）对财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； （2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 ..\新审计准则拟定稿\CSA 1101 注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求.pdf 2012Handbook Part I.pdf A-2014-IAASB-HANDBOOK-VOLUME-1_0.pdf 六、 管理层认定与具体审计目标 （一）注册会计师总体目标、具体审计目标与管理层认定的关系 具体审计目标是审计目的、注册会计师总体目标的具体化，并受到总体目标的制约。为了实现注册会计师的总体目标，在计划和实施审计工作时，注册会计师需要明确各具体审计项目的审计目标。 六、 管理层认定与具体审计目标 具体审计目标必须根据被审计单位管理层的认定和注册会计师的总体目标来确定。 六、 管理层认定与具体审计目标 注册会计师审计的主要工作就是确定管理层认定是否恰当。 通常情况下，注册会计师应以财务报表审计的总体目标为指导，以管理层的认定为基础，明确适合于各类交易、账户余额和列报的具体审计目标。 （二）管理层认定 管理层认定的含义 认定，是指管理层在