关于规范本市国有企业改制中财务审计工作意见.pdfVIP

关关于于规规范范本本市市国国有有企企业业改改制制中中财财务务审审计计工工作作意意见见 　　为贯彻落实国务院和本市关于国有经济 局结构调整和国有企 业改革的精神，确保本市国有企业改制中财务审计工作健康、有 序、规范地进行，结合本市实际情况，现就规范本市国有企业改制 中的有关财务审计工作事宜通知如下： 　　一、国有企业改制财务审计的基本要求 　　本市国有企业改制财务审计工作应当根据国务院办公厅转发国 务院国资委 《关于规范国有企业改制工作的意见》 （国办发 [2003]96号文）、 《关于进一步规范国有企业改制工作实施意见的 通知》 （国办发[2005]60号），以及 《企业国有资产监督管理暂行 条例》 （国务院令第378号）、 《企业国有产权转让管理暂行办 法》 （国务院国资委、财政部令第3号）和 《中央企业经济责任审 计管理暂行办法》 （国资委令第7号）等文件精神，结合本意见的 规定和要求，确保企业改制财务状况及经营成果的真实性、维护新 老股东利益、保障企业职工利益、确保改制工作质量。通过规范和 完善改制财务审计工作，推动本市国有企业改制工作健康、有序、 规范进行。 　　二、改制审计工作程序 　　国有企业改制财务审计工作包括改制审计申请、确定审计内容 和对象、会计师事务所委托、审计实施与沟通、审计报告备案及使 用等工作程序。 　　 （一）改制审计申请 　　1、下列情况，其改制财务审计工作应向市国资委申请： 　　 （1）市国资委出资监管企业 （以下简称出资企业）整体改 制； 　　 （2）出资企业下属重要子企业的改制； 　　本通知所指下属重要子企业是指满足以下条件之一的子企业： 　　①经审计的最近一个会计年度期末财务报告中的资产总额占所 在 （或所属出资企业）集团经审计的合并会计报表资产总额的比率 ≥ 10%的子企业； 　　②最近一个会计年度主营业务收入占所在 （或所属出资企业） 集团经审计的合并会计报表主营业务收入的比率≥ 10%的子企业； 　　③最近一个会计年度净利润占所在 （或所属出资企业）集团经 审计的合并会计报表净利润的比率≥ 10%的子企业； 　　④市国资委认定的其他重要子企业。 　　 （3）申请材料主要包括： 　　①国有企业改制审计申请表 （见附件一）；②申请改制的报 告；③初步的改制方案；④同意改制的文件；⑤改制方案及职工安 置方案职工代表大会或职工大会的审议结果；⑥企业情况简介，包 括最近3年的主营业务收入、利润总额、净利润、资产总额、负债 总额和所有者权益总额、未分配利润 （或未弥补亏损）余额等主要 财务指标，和采用的重要会计政策。 　　2、除上述之外的其他子企业的改制，应经其国有产权持有单 位初审后，向所属企业集团总部申请。出资企业应在审核批准后十 个工作日内向市国资委备案，未经备案不得实施。 　　备案材料主要包括：①国有企业改制审计备案表 （见附件 二）；②申请改制的报告；③改制方案；④经理 （厂长）会议、董 事会 （或类似机构）同意改制的文件；⑤改制方案及职工安置方案 职工代表大会或职工大会的审议结果；⑥企业情况简介，最近3年 的主营业务收入、利润总额、净利润、资产总额、负债总额和所有 者权益总额、未分配利润 （或未弥补亏损）余额等主要财务指标， 和采用的重要会计政策。 　　 （二）确定审计内容和对象 　　1、改制财务审计的内容为改制企业 （包括其下属子企业，下 同）三年又一期的会计报表 （是指改制基准日前三个完整会计年度 年末及截至改制基准日止的资产负债表、改制基准日前三个完整会 计年度、截至改制基准日止会计期间利润及利润分配表及现金流量 表和会计报表附注）。凡需编制合并会计报表的审计内容应当包括 改制企业的母公司会计报表及合并会计报表。 　　受托会计师事务所应在对改制企业 （包括所有下属子企业）的 财务状况、经营成果、现金流量、资产质量等基本经营情况进行全 面审计的基础上，形成审计结论，对企业编制的会计报表及其附注 发表客观公正的审计意见。 　　改制财务审计的内容应参照年度财务决算审计的要求执行。会 计师事务所在实施审计时应当补充以下审计内容： 　　 （1）土地使用权、探矿权、采矿权等重大资产情况； 　　 （2）改制过程中涉及的职工安置费用、债权债务处置等重大 事项； 　　 （3）改制企业应付工资、应付福利费、职工教育经费余额的 处理情况； 　　 （4）企业改制产生的相关税费事项； 　　 （5）依据国家有关规定计提的各项资产减值准备逐笔逐项审 核，对其中不合理的减值准备应予调整； 　　 （6）企业改制清产核资清查出的损失的处理情况；