注会税法-弟十六章税务行政法制.doc

第十六章 税务行政法制 本章考情分析 税务行政法制在最近3年的考试中的平均分值约为2分，是CPA考试的非重点章。本章程序性的知识点多，内容繁杂零散，今年新增的考点多，考试易出单选、多选题型。 最近3年题型题量分析 年度 题型 2008年 2009年 2010年 题量 分值 题量 分值 题量 分值 单项选择题 1 1 1 1 1 1 多项选择题 1 1 — — 1 1 判断题 — — — — — — 合计 2 2 1 1 2 2 2011年教材的主要变化 本章在2011年在税务行政复议一节增加和调整了内容。主要变化有： 1.增加税务行政复议机构和人员 2.增加税务行政复议的申请人和被申请人 3.增加税务行政复议证据 4.调整税务行政复议审查和决定 5.增加税务行政复议和解与调解 第一节 税务行政处罚 税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予的行政处罚。 税务行政处罚是行政处罚的重要组成部分，它包括以下几方面内容： （1）当事人行为违反了税收法律规范，侵犯的客体是税收征收管理秩序，应当承担税务行政责任。 （2）从主观方面讲，并不区分当事人是否具有主观故意或者过失，只要有税务违法行为存在，并且有法可依，就要承担行政责任，依法给予税务行政处罚。 （3）尚未构成犯罪，依法应当给予行政处罚的行为。这里要区分两种情况：一是要区分税收违法与税收犯罪的界限。二是要区分税收违法行为是不是轻微。 （4）给予税务行政处罚的主体是税务机关。 一、税务行政处罚的原则（了解，能力等级1） 二、税务行政处罚的设定和种类（熟悉，能力等级2） （一）税务行政处罚的设定 税务行政处罚的设定权限见下表 部门 设定形式 限 定 全国人大及常委会 法律 无 国务院 行政法规 限制人身自由除外 国家税务总局 规章 非经营活动中违法，设定罚款不得超过1000元； 经营活动中违法有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高限额30000元；没有违法所得的，最高限额10000元。 省、自治区、直辖市和计划单列市及以下级别税务机关 不可设定 只能对上述级别的处罚具体化 【例题·判断题】国务院可以通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚。（ ）（2006年） 【答案】× 【例题·多选题】下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有( )。（2010年）?? A.国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过l000元?? B.国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过5000元?? C.国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过10000元?? D.国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30000元 【答案】ACD （二）税务行政处罚的种类 现行执行的税务行政处罚种类主要有四种：（1）罚款。（2）没收非法所得。（3）停止出口退税权。（4）收缴发票和暂停供应发票。 【例题·多选题】下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有（ ）。（2009年原制度） A.罚款 B.加收滞纳金 C.停止出口退税权 D.收缴发票和暂停供应发票【答案】ACD 三、税务行政处罚的主体与管辖（熟悉，能力等级2） 基本要点 主要规定 税务行政处罚的实施主体 税务行政处罚的实施主体是县以上的税务机关。 各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。 税务所可以实施罚款在2000元以下的税务行政处罚。这是征管法的特别授权。 税务行政处罚的管辖 税务行政处罚实行行为发生地原则，由当事人税收违法行为发生地的县(市、旗)以上税务机关管辖。 【例题·单选题】下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是( )。（2009年）A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格 【答案】B 四、税务行政处罚的简易程序（了解，能力等级2） 基本特征是当场填写《税务行政处罚决定书》。 简易程序的适用条件： 1.案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据，应当给予处罚的违法行为。 2.给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。 五、税务行政处罚的一般程序（能力等级2） 听证是指税务机关在对当事人某些违法行为做出处罚决定之前，按照一定形式听取调查人员和当事人意见的程序。 税务行政处罚听证的范围是对公民做出2000元以上或者对法人或者其他