建筑企业税务管理问题及对策.docxVIP

　　摘要在经济新常态的背景下，建筑业作为国民经济的支柱型产业，在国家城镇化进程中发挥着不可代替的作用。 　　而税务管理作为建筑企业管理系统的核心组成部分，在规范建筑市场、优化工程项目运营效益、规避财务风险、提高纳税意识等方面起到了积极的推动作用。 　　文章以建筑企业税务管理为切入点，全面剖析建筑企业税务管理中存在的问题，并以国家相关税务政策为重要参考依据，对建筑企业税务管理优化途径提出相应的优化对策。 　　关键词建筑企业；税务管理；存在问题；优化对策1建筑企业的纳税特点第一，目前建筑工程的金额越来越大，市场上拥有高资质的建筑企业为数不多，部分建筑企业利用资质优势承揽业务后采用施工分包、劳务分包形式进行，只派出项目经理等核心管理团队进行管理，建筑企业仅按照一定比例收取管理费用。 　　总包施工单位作为纳税义务人，很多时候需要兼顾处理好分包方和劳务方的税务问题，并承担审核流程、票据的连带责任。 　　据相关资料显示，我国建筑企业以这种方式收取管理费用的，管理费用为整个工程项目决算金额的8-9，含需要代缴的流转税以及附加税费。 　　第二，由于工程项目一般在偏远地区，一些小的项目的采购零星施工用品习惯采用现金支付，部分沙石等辅料由于是个体供应商，对银行转账或者电子支付等现代手段的应用也较少，这种传统支付方法在某种程度上为上下游等各企业逃税、偷税等违法行为创造了可乘之机，无形中增加了税务检查的复杂程度及烦琐程度。 　　第三，由于施工产品是一个复杂而系统工程，施工工序很多，建造过程非常长，采购的主要材料量也是特别大，机械租赁业务也经常发生，这时容易出现假发票未能及时辨别出来，或者接受了对方单位虚开增值税发票情况偶有发生，增加了税务管理风险。 　　第四，由于在建工程大多数为异地工程，部分民营建筑企业并没有按相关规定开具外经证或者在项目所在地报备项目信息，在效益至高的追求下，纳税意识薄弱，纳税积极性不高，严重扰乱税收管理秩序和相关规定。 　　2建筑企业税务管理中存在的问题21企业所得税。 　　1拖延收入结转时间。 　　工程施工的特点就是建设期和结算期都较长，在施工过程中有很大部分企业未能切实执行《企业会计准则-建造合同》的条款，如在实际施工过程中未能按照完工百分比法或者工程实际进度，进行相应收入的结转，并存在严重拖延应税收入的结转，将工程项目总利润进行人为控制。 　　2虚假原始凭证和发票入账现象严重。 　　由于工程施工过程复杂，需投入各种料机费，因此产生大量的材料票、分包票和各类费用的票据，部分建筑企业未能有效审核所有发票和原始资料，在入账时较容易存在假发票或无票入账的情况，使得企业所得税风险特别重大。 　　导致这一问题产生的主要原因在于以下两方面一方面，建筑企业将工程按比例分包至各个项目承包商，在完成对包工头款项的支付后，通常要求其提供相应款项的发票，其中有一部分发票为虚假发票，主要原因是分包商为了从中获取更高的利润，四处收集并购买发票，使得经济业务四流不合一；另外偶尔还会提供各种虚假发票，都破坏建筑市场税务秩序；另一方面，部分建筑企业在经济利益的驱使下，有针对性、有目的性地降低采购价格，主要表现在建材选购时以无须发票为协商条件，达到降低材料价格成本的目的。 　　在实际入账时，随意编造或者冒用他人名义，开具虚假的材料发票或者无票入账，在协助企业逃脱所得税的同时，也在某种程度上为材料商偷逃增值税提供了可能。 　　3成本核算混乱。 　　建筑企业除了部分经济业务没有完全按照四流合一和少量接受虚假发票之外，还面临另一问题，即项目开展过程中多个项目交叉进行，工程建设周期长，使得部分工程间接费用无法按时按量平均分配至各个工程或各阶段的工程，而租赁的机械费有时也没有很好的记录台班，无法合理分配至各工程。 　　由于成本核算的混乱，导致企业部分经济业务进项税无法核算清查，影响真实的成本，进而影响企业所得税的计算，所得税申报数据的可靠性及有效性缺乏保障。 　　22营改增后增加了建筑企业税务风险。 　　1账务处理难度增加。 　　随着营业税改增值税的全面普及，增加了建筑企业税务管理工作的复杂程度及困难程度。 　　对于建筑企业而言，主要面临来自税收政策、有效衔接新旧税制、处理具体业务等一系列矛盾及问题，且对税务账务处理工作也有一定的影响。 　　增值税与营业税的最大区别在于核算方式的转变，增值税的核算方式为差额抵扣式计算，即销项税额-进项税额=应纳税额，会计科目数量增加好几个，必然会大幅度增加核算难度。 　　此外，营改增还会给财务带来异地工程预缴税款、所在地税款缴纳、开票系统、认证抵扣、报税系统、税务资料管理等诸多问题，若不能正确处理，都会造成税务风险。 　　2税负有可能一定程度的提高。 　　《政府工作报告》重点提及，2