企业所得税汇算清缴业务培训教案编写 .pptVIP

 2015年企业所得税汇算清缴税收业务培训 ;2015年汇缴培训内容;一、企业所得税政策新变化;;;（一）小微企业所得税优惠政策;《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》 工业企业包括三个行业：采矿业；制造业；电力、燃气及水的生产和供应业。 其他行业：除上述这三个行业之外的其他行业都属于其他行业。建筑业2015年新增 ;小型微利企业历年优惠明细;《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税［2015］99号）规定：;对于2015年10月1日之前成立的，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业，需要分段计算其10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额。 按照“2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例”，计算其2015年度可以适用减半征税政策的实际利润额或者应纳税所得额。 ;;（二）研发费用加计扣除;变化一：取消了两个目录 《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》 变化二：增加外聘研发人员劳务费用 外聘研发人员是指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。（不包括后勤服务人员） ;变化三：其他费用按10%扣除（与高新相近） 其他费用：如技术图书资料费、资料翻译费、研发成果的检索、分析、评议、论证、代理费、差旅费、会议费等 变化四：特殊收入应扣减研发费用 一是当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入；不足扣减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。 二是企业研发活动直接研成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费不得加计扣除。; 变化五：负面清单制度(重点) 一是不适用于税前加计扣除政策的活动 二是不适用于税前加计扣除的行业 ; 负面清单;变化六：创意设计活动可以税前加计扣除企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用 变化七：归集不准确，税务机关合理调整 企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣额进行合理调整。 ;;注意： 预缴时不可享受（虽然季度报表上有该项目） 可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年 加速折旧和加计扣除可叠加享受 ;;国家税务总局公告2015年97号;（三）高新技术企业认定管理办法国科发火[2016]32号;变化二：一个“放宽” 对最近一年销售收入小于5000万元的企业，研发费比例放宽 变化三：一个“新增” 企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为 32号文件要求享受高新技术企业优惠的企业必须在安全生产和环境保护方面符合国家法律规定。;《财政部、国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》财税[2015]63号;（四）工资薪金口径有所调整 国家税务总局公告2015年34号;计提的工资在汇缴前发放 汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金 直接支付给劳务派遣工个人的费用 企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。;（五）《企业所得税优惠政策事项办理办法》 国家税务总局公告2015年76号;24项需要附报享受优惠政策的相关资质、证书、文件等 28项只需填写1张《备案表》 3项优惠以“申报代替备案” 企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案;企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年。 税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为该优惠事项有效期结束后10年。;（六） 《税收减免管理办法》 国家年总局公告2015年43号;第七条; 有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式，投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月）的，其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 中小高新技术企业：职工不超过500人，年销售额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元。 国税发[2009]87、财税